淺析我國財(cái)政稅收制度

1、綴澆論壇經(jīng)濟(jì)視角2011年第7期淺析我國財(cái)政稅收制度田春華(江蘇省溧陽市財(cái)政局，江蘇常州213300)摘要：眾所周知構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，是中共中央足開創(chuàng)中國特色社會(huì)主義事韭總體布局以及全面建設(shè)小康扛安全局出發(fā)所提出來的一頸具有重大戰(zhàn)略意義的任務(wù)稅收作為蓬隸實(shí)施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段和財(cái)政牧入的主要來源對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義千=諧社會(huì)有昔十分關(guān)鍵的用一所以應(yīng)該立是我國基本國情不斷改革當(dāng)前的稅收割度更好的促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)關(guān)鍵詞：諧性會(huì)；稅收制度

2、；成果；現(xiàn)狀；對(duì)策中圖分類號(hào)：C9312文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A胡錦濤總書記在日前主持中共中央政治局集體學(xué)習(xí)時(shí)提到目前我國仍然處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期與社會(huì)矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定的任務(wù)任重而道遠(yuǎn)我們一定要深刻地認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下財(cái)政稅收制度改革的重大意義從實(shí)際l葉I發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)財(cái)政稅收體制由此可見，財(cái)政稅收對(duì)國家的發(fā)展是非常有影響力的只有全面實(shí)施財(cái)政稅收改革才能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)社會(huì)和諧就財(cái)政稅收的作用nj言它的實(shí)施不但能夠最大

3、限度的優(yōu)化和合理配置資源而且可以在很大程度上保證收入分配的平衡協(xié)調(diào)以及社會(huì)的公平正義進(jìn)而為我國社會(huì)主義和活十會(huì)的建設(shè)提供重要的政策保障，雖然近年來我圖在財(cái)政稅收制度的改革上取得了不錯(cuò)的成就但距離其最終目標(biāo)還是有著定的差距本文就目前我國財(cái)政稅收制度獲得的一些成果以及存在的問題加以剖析并提出相應(yīng)的建議希望能夠拋磚引玉。為財(cái)稅制度的不斷完善盡綿薄之力。一、我國財(cái)政稅收制度改革的成果分析(一)財(cái)政支出體制的優(yōu)化。在陸續(xù)推出的一系列財(cái)稅制度的改革

4、措施巾以集中采購l為主要特征的政府采購制度、政府收支分類改革和財(cái)政績(jī)效評(píng)估等措施逐漸提高了咐政管理的效率隨著財(cái)政：芷出結(jié)構(gòu)的溯整加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會(huì)服務(wù)以及科技創(chuàng)新等方麗的財(cái)政支出彌補(bǔ)了我嗣豐十會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展缺陷。在農(nóng)業(yè)一卜深化稅制改革加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村的財(cái)政投入注重農(nóng)村9年義務(wù)教育以及投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度在完善農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)時(shí)也加快了我隅社會(huì)主義新農(nóng)村的發(fā)展進(jìn)程(二)預(yù)算體制的優(yōu)化通過預(yù)算管理體制改革。預(yù)算監(jiān)督體系

5、完善并借助部門預(yù)算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線額度制度，極大的提高了預(yù)算體制的整體效率。與此同H、I，財(cái)稅制度的改革也拓展了預(yù)算管理體制的范圍建立健全了經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，對(duì)企業(yè)改革以及財(cái)政管理體制改革都產(chǎn)生了分暈大的積極作用(三)稅制的合理轉(zhuǎn)型。在新的財(cái)政稅收制度中一方面完成了增值稅以及所得稅的改革建贏了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了產(chǎn)品稅制向新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變保證了財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，增強(qiáng)了各級(jí)政府的行政執(zhí)行力度。另’方面，建立

6、并完善了分稅制體制使得中央與地136方財(cái)政收入的分配關(guān)系更加的合理中央財(cái)政能力以及宏觀調(diào)控能力更加的強(qiáng)勁。而且新的財(cái)政稅收還改進(jìn)了轉(zhuǎn)移支付制度提高了中央對(duì)地方財(cái)政的補(bǔ)助投入利用稅收返還等一系列行之有效的制度解決了一直困擾地方政府的財(cái)力緊張的難題二、我國現(xiàn)行財(cái)稅制度中存在的幾個(gè)問題(一)轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明如今我聞?wù)畣柕呢?cái)政收支結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范、資金使jfj率較低甚至導(dǎo)致腐敗的傾向，我國的轉(zhuǎn)移支付j三要包括稅收返還

7、與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付以及專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付3大類其不合理、不規(guī)范的地方體現(xiàn)在：首先顯示財(cái)力均等化功能的一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于帶有維護(hù)地方既得利益性質(zhì)的稅收返還、體制補(bǔ)助的總額，由此造成越發(fā)達(dá)的地區(qū)所得到的稅收返還額越高阻礙了公共服務(wù)均等化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)其次，由于缺／少健全的制度以及規(guī)范化的監(jiān)管中央在向地方轉(zhuǎn)移支付的過程中指出不透明、截留漏損等現(xiàn)象比較嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收作用的充分發(fā)揮(二)預(yù)算體制改革不完全有待深化。據(jù)了解，現(xiàn)行的財(cái)政

8、預(yù)算覆蓋范圍比較小導(dǎo)致資金挪用的問題始終得不到解決。而由于缺乏中長(zhǎng)期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，使得財(cái)政稅收制度很難和國家的宏觀調(diào)控以及發(fā)展規(guī)劃楣適應(yīng)。同時(shí)，預(yù)算體制也缺乏一定的監(jiān)督機(jī)制。喪失了預(yù)算審核和審批所應(yīng)有的意義、(三、稅收的立法、執(zhí)法水平不高稅收信用缺失一是稅收立法、執(zhí)法層次不高。目前除了全同人大及國務(wù)院出臺(tái)的法律和行政法規(guī)之外稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)大多是來自于財(cái)政部、困家稅務(wù)總局以及海關(guān)總署的行政規(guī)章和規(guī)范性文件導(dǎo)致立法缺失了必要

9、的嚴(yán)謹(jǐn)性容易產(chǎn)生沖突不利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)也有損稅收的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是稅收?qǐng)?zhí)法不健全。行政執(zhí)法規(guī)范性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效監(jiān)督預(yù)算缺乏硬性約束以及支出效率低下凰浪費(fèi)巨大，嚴(yán)重降低_『治稅的質(zhì)量三是稅收信用缺失。在我國很多的征稅部門。一些稅務(wù)干部無法擺正自己的位囂為人民服務(wù)意思欠佳。甚至有的地方政府還干預(yù)執(zhí)法，嚴(yán)重影響了稅收的公正執(zhí)法三、完善財(cái)政稅收制度的相關(guān)措施建立一整套科學(xué)合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。首先提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當(dāng)整合專

10、項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例其次改革稅收返還和增值稅分享捌度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源，最后改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起合理的公開透明的資金分配體系進(jìn)而確定中央對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付的最終數(shù)額和水平參考文獻(xiàn)：【1】姚定英新一輪財(cái)政稅收體制改革思路創(chuàng)新分析【J]中國經(jīng)貿(mào)，2001，(06)[2】湯啟亮我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的探究們現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，(24)綴澆論壇經(jīng)濟(jì)視角2011年第7期淺析我國財(cái)政稅收制度田春華(江蘇省溧

11、陽市財(cái)政局，江蘇常州213300)摘要：眾所周知構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，是中共中央足開創(chuàng)中國特色社會(huì)主義事韭總體布局以及全面建設(shè)小康扛安全局出發(fā)所提出來的一頸具有重大戰(zhàn)略意義的任務(wù)稅收作為蓬隸實(shí)施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段和財(cái)政牧入的主要來源對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義千=諧社會(huì)有昔十分關(guān)鍵的用一所以應(yīng)該立是我國基本國情不斷改革當(dāng)前的稅收割度更好的促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)關(guān)鍵詞：諧性會(huì)；稅收制度；成果；現(xiàn)狀；對(duì)策中圖分類號(hào)：C9312文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A胡錦濤總書記在

12、日前主持中共中央政治局集體學(xué)習(xí)時(shí)提到目前我國仍然處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期與社會(huì)矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定的任務(wù)任重而道遠(yuǎn)我們一定要深刻地認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下財(cái)政稅收制度改革的重大意義從實(shí)際l葉I發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)財(cái)政稅收體制由此可見，財(cái)政稅收對(duì)國家的發(fā)展是非常有影響力的只有全面實(shí)施財(cái)政稅收改革才能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)社會(huì)和諧就財(cái)政稅收的作用nj言它的實(shí)施不但能夠最大限度的優(yōu)化和合理配置資源而且可以在很大程度上保證收入分配的平衡協(xié)調(diào)以

13、及社會(huì)的公平正義進(jìn)而為我國社會(huì)主義和活十會(huì)的建設(shè)提供重要的政策保障，雖然近年來我圖在財(cái)政稅收制度的改革上取得了不錯(cuò)的成就但距離其最終目標(biāo)還是有著定的差距本文就目前我國財(cái)政稅收制度獲得的一些成果以及存在的問題加以剖析并提出相應(yīng)的建議希望能夠拋磚引玉。為財(cái)稅制度的不斷完善盡綿薄之力。一、我國財(cái)政稅收制度改革的成果分析(一)財(cái)政支出體制的優(yōu)化。在陸續(xù)推出的一系列財(cái)稅制度的改革措施巾以集中采購l為主要特征的政府采購制度、政府收支分類改革和財(cái)政績(jī)

14、效評(píng)估等措施逐漸提高了咐政管理的效率隨著財(cái)政：芷出結(jié)構(gòu)的溯整加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會(huì)服務(wù)以及科技創(chuàng)新等方麗的財(cái)政支出彌補(bǔ)了我嗣豐十會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展缺陷。在農(nóng)業(yè)一卜深化稅制改革加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村的財(cái)政投入注重農(nóng)村9年義務(wù)教育以及投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度在完善農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)時(shí)也加快了我隅社會(huì)主義新農(nóng)村的發(fā)展進(jìn)程(二)預(yù)算體制的優(yōu)化通過預(yù)算管理體制改革。預(yù)算監(jiān)督體系完善并借助部門預(yù)算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線額度制度，極大的提

15、高了預(yù)算體制的整體效率。與此同H、I，財(cái)稅制度的改革也拓展了預(yù)算管理體制的范圍建立健全了經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，對(duì)企業(yè)改革以及財(cái)政管理體制改革都產(chǎn)生了分暈大的積極作用(三)稅制的合理轉(zhuǎn)型。在新的財(cái)政稅收制度中一方面完成了增值稅以及所得稅的改革建贏了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了產(chǎn)品稅制向新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變保證了財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，增強(qiáng)了各級(jí)政府的行政執(zhí)行力度。另’方面，建立并完善了分稅制體制使得中央與地136方財(cái)政收入的分配關(guān)系更加的合理中

16、央財(cái)政能力以及宏觀調(diào)控能力更加的強(qiáng)勁。而且新的財(cái)政稅收還改進(jìn)了轉(zhuǎn)移支付制度提高了中央對(duì)地方財(cái)政的補(bǔ)助投入利用稅收返還等一系列行之有效的制度解決了一直困擾地方政府的財(cái)力緊張的難題二、我國現(xiàn)行財(cái)稅制度中存在的幾個(gè)問題(一)轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明如今我聞?wù)畣柕呢?cái)政收支結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范、資金使jfj率較低甚至導(dǎo)致腐敗的傾向，我國的轉(zhuǎn)移支付j三要包括稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付以及專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付3大類其不合理、不規(guī)范的地

17、方體現(xiàn)在：首先顯示財(cái)力均等化功能的一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于帶有維護(hù)地方既得利益性質(zhì)的稅收返還、體制補(bǔ)助的總額，由此造成越發(fā)達(dá)的地區(qū)所得到的稅收返還額越高阻礙了公共服務(wù)均等化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)其次，由于缺／少健全的制度以及規(guī)范化的監(jiān)管中央在向地方轉(zhuǎn)移支付的過程中指出不透明、截留漏損等現(xiàn)象比較嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收作用的充分發(fā)揮(二)預(yù)算體制改革不完全有待深化。據(jù)了解，現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算覆蓋范圍比較小導(dǎo)致資金挪用的問題始終得不到解決。而由于缺乏中長(zhǎng)期

18、預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，使得財(cái)政稅收制度很難和國家的宏觀調(diào)控以及發(fā)展規(guī)劃楣適應(yīng)。同時(shí)，預(yù)算體制也缺乏一定的監(jiān)督機(jī)制。喪失了預(yù)算審核和審批所應(yīng)有的意義、(三、稅收的立法、執(zhí)法水平不高稅收信用缺失一是稅收立法、執(zhí)法層次不高。目前除了全同人大及國務(wù)院出臺(tái)的法律和行政法規(guī)之外稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)大多是來自于財(cái)政部、困家稅務(wù)總局以及海關(guān)總署的行政規(guī)章和規(guī)范性文件導(dǎo)致立法缺失了必要的嚴(yán)謹(jǐn)性容易產(chǎn)生沖突不利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)也有損稅收的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

19、二是稅收?qǐng)?zhí)法不健全。行政執(zhí)法規(guī)范性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效監(jiān)督預(yù)算缺乏硬性約束以及支出效率低下凰浪費(fèi)巨大，嚴(yán)重降低_『治稅的質(zhì)量三是稅收信用缺失。在我國很多的征稅部門。一些稅務(wù)干部無法擺正自己的位囂為人民服務(wù)意思欠佳。甚至有的地方政府還干預(yù)執(zhí)法，嚴(yán)重影響了稅收的公正執(zhí)法三、完善財(cái)政稅收制度的相關(guān)措施建立一整套科學(xué)合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。首先提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當(dāng)整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例其次改革稅收返還和增值稅分享捌