稅收對公平收入分配的作用

1、收入分配的作用張貴我周近年來貧富分化問題越來越嚴(yán)重，其成因是復(fù)雜的?？s小貧富差距十分必要，稅收是縮小收入差距最主要、最有效的手段，現(xiàn)階段通過稅收政策調(diào)整縮小收入差距的可能性和空間是存在的。但是，由于影響收人差距變動的因素是多方面的，主要發(fā)生在收入初次分配階段，稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用就顯得有限。對稅收再分配作用應(yīng)給予恰當(dāng)?shù)脑u價，不應(yīng)任憑收人差距拉大而坐視不管，但任意夸大稅收公平收人分配作用，企圖通過稅收政策完全實現(xiàn)收人分配公平目標(biāo)也是不現(xiàn)

2、實的。一、如何正確認(rèn)識收入分配不公問題近年來，理論界對目前社會上存在的分配不公和貧富分化問題存有分歧。一種觀點認(rèn)為，在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟過程中應(yīng)堅持效率優(yōu)先原則，在確立國家的大政方針政策及經(jīng)濟政策和分配政策時，需要對公平與效率進行權(quán)衡選擇，雖然公平問題關(guān)系到社會穩(wěn)定，講競爭和效率看似對富人有利，但如果以犧牲效率為代價來換取所謂的公平，從長遠(yuǎn)來看對窮人是不利的。另一種觀點認(rèn)為，如果片面強調(diào)市場機制與效率優(yōu)先原則的優(yōu)越性，卻對低收人人口和

3、弱勢群體的貧困處境麻木不仁，會弱化政府調(diào)節(jié)收人分配的職能，會產(chǎn)生一系列社會問題。實際上。現(xiàn)代社會中財富和社會地位的差異是一種客觀存在。人既然在天賦、努力和能力上是不相同的不同的貢獻(xiàn)就可能得到不同的報酬。市場經(jīng)濟制度下的財富分配方式并不保障人人占有均等的份額，它只是為人們提供盡可能充分的公平競爭的制度環(huán)境。它一方面鼓勵人們?nèi)ゲ粩嗟貏?chuàng)造新的財富，為更多的人能擺脫貧窮創(chuàng)造條件，另一方面叉主張按照創(chuàng)造財富者可以正當(dāng)占有財富的準(zhǔn)則來分配財富，而不

4、是根據(jù)等級、特權(quán)或強制性來進行分配。目前我國確實存在嚴(yán)重的分配不公民眾深惡痛絕并難以接受的是用不公正手段取得財富的現(xiàn)象。分配不公、貧富分化問題的根源和癥結(jié)在于市場競爭中仍存在許多不規(guī)范的現(xiàn)象，規(guī)則不公的問題仍很突出，許多表面上結(jié)果的不均等實際上是非競爭性原因?qū)е碌慕Y(jié)果，因而問題還是出在制度層面上。應(yīng)如何理性地看待社會分配不公的制度性根源問題，因為它可能對我國未來的改革路徑和重大方針政策的選擇產(chǎn)生某種微妙的影響而不是漠視收人分配不公的現(xiàn)實

5、。二、稅收公平收入分配功能評析(一)流轉(zhuǎn)稅與公平收人分配。與所得稅相比流轉(zhuǎn)稅在傳統(tǒng)上多被視為一種“蹩腳”的再分配工具。這首先是因為流轉(zhuǎn)稅是一種對物稅，在稅負(fù)分配方面不能象所得稅那樣直接做到46因人而異。其次是因為流轉(zhuǎn)稅的稅基并非所得額，而是其中的消費支出部分。故只能通過對消費方面的再分配間接地作用于收人或財富分配。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，流轉(zhuǎn)稅要具備累進特征，較之所得稅具有累進特征要難得多，它可以對社會財富不公平分配所產(chǎn)生的消極后果起到一定的修補作用

6、，但較難改變不公平分配的現(xiàn)狀。因此流轉(zhuǎn)稅不能代替所得稅在再分配中的作用。在流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部，增值稅主要用于取得收入，消費稅主要用于調(diào)節(jié)資源配置和再分配。如果加以精心設(shè)計和有效管理流轉(zhuǎn)稅是可以在再分配方面發(fā)揮積極作用的。相比所得稅，流轉(zhuǎn)稅在再分配方面也具有相對優(yōu)勢：一是流轉(zhuǎn)稅較為隱蔽，可以避免累進所得稅“露骨”的再分配性質(zhì)，易為納稅人接受。二是流轉(zhuǎn)稅由于具有管理上的優(yōu)勢，其再分配功能容易充分發(fā)揮。從我國目前及今后一段時間看，流轉(zhuǎn)稅在稅制體系中仍

7、會占重要地位，利用流轉(zhuǎn)稅的征管優(yōu)勢，盡力發(fā)揮其再分配功能就非常重要。(二)所得稅與公平收入分配。在所得稅體系中，企業(yè)所得稅借助累進稅率，可以達(dá)到調(diào)控企業(yè)收入分配進而影響個人收入分配的目的。但是，如果一國的經(jīng)濟生活中具有一批擁有相當(dāng)壟斷力量的企業(yè)這些企業(yè)在經(jīng)營和定價方面沒有受到有效的競爭壓力，很容易根據(jù)自己的利潤目標(biāo)將所得稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，此外，在一些企業(yè)中如果勞動者的權(quán)益難以得到有效保障，企業(yè)通過壓低職工工資轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)是完全可能的，在這種

8、情況下企業(yè)所得稅具有的在再分配方面的累進性就可能成為形式上的。同時，如果國家實行效率優(yōu)先于公平的經(jīng)濟政策和分配政策，則企業(yè)所得稅往往不會選擇累進稅率，因而其通過調(diào)控企業(yè)收A分配進而影響個人收入分配的作用就非常有限。個人所得稅作為國際通行的調(diào)控收人公平分配的一個重要稅種，對調(diào)控收入公平分配發(fā)揮著獨特的作用。它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮個人所得稅的再分配功能，但在有效發(fā)揮再分配功能方面更為重要的是必須具有一個廣泛的稅基，這一廣泛稅基應(yīng)盡可

9、能包括真正體現(xiàn)個人納稅能力的各類所得。應(yīng)當(dāng)看到，個人所得稅在不同的發(fā)展階段發(fā)揮的功能是不同的。在個人所得稅制確定的初期，其功能主要是組織收入；在個人所得稅制度開始進入成熟的階段，其調(diào)節(jié)收入分配差距的功能就愈加顯現(xiàn)；在個人所得稅制度已經(jīng)成熟的階段，更加注重其經(jīng)濟穩(wěn)定功能的發(fā)揮。我國個人所得稅雖然經(jīng)過了二十多年的發(fā)展，但仍處于初創(chuàng)階段談不上真正意義的擴大稅基，加之受制于管理、政治和其他一些因素，其再分配功能非常有限。同時，萬方數(shù)據(jù)稅收襯匯豐

10、收λ令面已份作用張貴我問近年來貧富分化問題越來越嚴(yán)盜，其成日目是復(fù)雜的?？s小貧富差距十分必要，稅收是縮小收入差距最主要哥、最有效的手段，現(xiàn)階段通過稅收政策調(diào)籟縮小收入美脹的可能性和空間是亦布的。很是，由于影響收人差距變動的陰素是多方面的，.要發(fā)繞在收入初次分配階段，稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用就跟得有限。x1稅收兩分配作用應(yīng)給予恰當(dāng)?shù)脑u價.不應(yīng)任憑收人毅距拉大而坐視不管，但任意夸大稅收公平收入分配作用，企朗通過稅收政策完全實現(xiàn)收入分配公平日你

11、也是不現(xiàn)實的。一、如何正確認(rèn)識收入分配不公向組近年來，理論界對目前社會上存在的分配不公和貧富分化問題存有分歧。一種觀點認(rèn)為，在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟過程中庇緊持效率優(yōu)先原則，在確立因家的大政方針政策及經(jīng)濟政策和分配政策時，需要對公平與俄進行權(quán)衡選擇，鼠然公平問Jl關(guān)系到校會穩(wěn)).講究爭和放事看似對商人有利，假如果以制牲效率為代價來換取所謂的公平，從~遠(yuǎn)來看對窮人是不利的。另…種觀點認(rèn)為，如果片閣強調(diào)市場機制與效率優(yōu)先原則的優(yōu)越性，卻x1低

12、收入人口和弱勢群體的貧閣處境麻木不仁，會弱化政府調(diào)節(jié)收人分配的職能，會產(chǎn)生一系列社會問題。實際上，現(xiàn)代社會中財富和社會地位的差異是一種客觀存在。人既然在天賦、努力和能力上是不相同的.不閥的貢獻(xiàn)就可能得到不同的報酬。市場綴濟制度下的財富分配方式并不保隙人人占有均等的份額，它只是為人們提供盡可能充分的公平競爭的制度環(huán)境。它…方面就勵人們?nèi)ゲ粩嗟貏?chuàng)造新的財窗，為更多的人能擺脫貧好創(chuàng)造條件，另一方面又發(fā)張按照創(chuàng)滔財l者可以應(yīng)當(dāng)占有財富的準(zhǔn)則來分

13、配財富，削不是根據(jù)串串級、特權(quán)或強制性來進行分自己。目前我自罵確實存在嚴(yán)盜的分配不公.民眾深惡痛絕并難以接受的是用不公正手段取得財富的現(xiàn)象。分配不公、貧富分化問磁的根源和癥結(jié)在于市場競爭中仍存在許多不規(guī)范的現(xiàn)象，規(guī)則不公的問題仍很突出，許多表面上結(jié)果的不均當(dāng)事實際上是非藏爭性原網(wǎng)導(dǎo)效的結(jié)果，因而問題還是出在制度層面上。應(yīng)如何llI!性地辛苦待社會分配本公的制度恢根源悶罐，網(wǎng)為1古時能對我網(wǎng)米來的改榕路校和重大方針政策的選梯產(chǎn)生某種他僻的

14、影響，而不是漠視收入分自己不公的現(xiàn)實。二、稅收公l收入分配功能仰街(一)流轉(zhuǎn)稅與公平收入分配。與所得稅相比.流轉(zhuǎn)稅在傳統(tǒng)上多被視為一種“魁腳“的再分配工具。這首先是因為流轉(zhuǎn)稅是一種對物稅，在稅負(fù)分配方面不能象所得稅那樣直接做到46因人陽弊。其次是因為流轉(zhuǎn)稅的稅Ji并非所得轍，而是其中的消費支出部分，故只能通過對消費萬面的將分自己問接地作朋于收入或財富分配。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，流轉(zhuǎn)稅要具備巢進特征，較之所得稅具有祟進特征要難得多，ti.J以對社會財

15、富不公平分配所產(chǎn)線的消極厲果起到一定的修排作用，但較難改變不公平分配的現(xiàn)狀，因此流轉(zhuǎn)稅不能代替所得硯夜兩分配中的作用。夜流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部，增值硯巫婆用于取得收人，消費稅主3要用于調(diào)節(jié)~源配置E租111于分配。如果加以精心設(shè)計和有效管理.流轉(zhuǎn)稅是可以在再分自己1r商發(fā)揮權(quán)極作用的。相比所得稅.流轉(zhuǎn)稅在再分配方面也具有相對優(yōu)勢:一是流轉(zhuǎn)稅錢為隱蔽，可以避免摩進所得稅“露骨“的再分配性質(zhì)，島為納稅人接受。二是流轉(zhuǎn)稅由于具有管理上的優(yōu)勢，其再分配功能

16、容易充分發(fā)撐。從我國目前及今后一段時間肴，流轉(zhuǎn)稅在稅制體系中仍會占3重要地位.利用流轉(zhuǎn)稅的征管優(yōu)勢，盡力發(fā)揮其再分配功能就非常Jtlf，(二)所得稅與公平收入分配。在所得稅體系中，企業(yè)所得稅借助擦邊稅泉，可以達(dá)到調(diào)授企業(yè)收入分配逃而影響個人收入分配的囚的。但是，如果一闊的經(jīng)濟生搖中具有一批擁有相當(dāng)壟斷力壁的企業(yè)，這些企業(yè)在經(jīng)營利)價11諭沒有受到街效的憲爭力，很容易根據(jù)自己的利潤目標(biāo)將所得稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，此外，在→些企llt中.如果勞

17、動者的權(quán)就難以得到有效保障，企業(yè)通過壓低職工工資轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)是完全iiJ能的，在這種情況下，企業(yè)k所得稅具有的在再分配方面的累進憔就可能成為形式上的。問時，如果闕家實行效率優(yōu)先于公平的領(lǐng)濟政策和分配政策.則企業(yè)所得稅往往不會選擇累逃稅涼，因而蟲在通過調(diào)控企業(yè)收入分自己進而影響個人收入分配的作用就非常有限。個人所得稅作為閏際通行的調(diào)控收入公年分配的一個直在姿稅種，對調(diào)控收入公平分自己發(fā)揮著獨特的作用。12:通過撐迸稅和法)免稅可以發(fā)揮個人所得

18、稅的再分配功能，倒在有般發(fā)揮得分自己功能方面更為重要的是必須具有一個廣泛的稅恙，這一廣泛稅荔成盡“1能包括真.E體現(xiàn)個人納稅能力的各類所得。J.iin當(dāng)看到，個人所得稅夜不同的發(fā)展階段發(fā)楞的功能是不同的。在個人所得稅制確定的初期.J奇功能主要是組織收入在個人所得聯(lián)制度Jf始逃人成熟的階段.J在調(diào)節(jié)收入分配主毒販的功能就愈加2呈現(xiàn)在個人所得稅制度已經(jīng)成熟的階段，更加注重其經(jīng)濟穩(wěn)定功能的發(fā)障?？喑詯瀭€人所得稅雖然經(jīng)過了二十多年的發(fā)展，但仍處

19、于初創(chuàng)階段.談不上真正意義的擴大稅輩革，加之受制于管理、政治和其他一些些閑章.t聞分配功能非常有限。問時，我國現(xiàn)行個人所得稅制接應(yīng)稅項目分類征收。不能就納稅人全年各項應(yīng)稅所得綜合計算征稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的基本原則，難以對高收人者實施有效調(diào)節(jié)；對不同收入來源采取不同的稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收人、多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞；稅法規(guī)定的一些應(yīng)稅項目在實際征管中存在著劃分不清的問題容易導(dǎo)致稅收流失，也弱化了個人

20、所得稅的調(diào)控功能。從征管環(huán)境和征管手段看，由于信用卡、支票等信用結(jié)算制度不健全，納稅人通過現(xiàn)金交易、建假賬、隱瞞收益偷逃個人所得稅比較普遍。而稅務(wù)部門由于沒有與銀行等部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，難以收集到個人的各項所得信息，并對其進行有效的傳送、儲存、取用和交叉稽核，征管手段落后缺乏監(jiān)控稅源和稽核納稅人信息的技術(shù)手段，對偷逃稅款的問題無法查實。事實上，我國個人所得稅制本身再分配功能弱化的根源也在于征管方面的制約。因此，我國個人所得稅沒有足夠的能

21、力影響再分配，與其征管能力低、征管漏洞大、征管成本高、逃稅嚴(yán)重密切相關(guān)?！救?財產(chǎn)稅與公平收入分配。財產(chǎn)稅對納稅人在所得稅后積累的財產(chǎn)課稅，是對所得稅再分配功能的重要補充。財產(chǎn)稅有個別財產(chǎn)稅與一般財產(chǎn)稅之分。典型的個別財產(chǎn)稅稅種有房產(chǎn)稅、車船稅等，一般財產(chǎn)稅稅種包括有遺產(chǎn)稅和贈與稅。從個別財產(chǎn)稅來看，若根據(jù)納稅人擁有房產(chǎn)、車船的多少規(guī)定高低不同的稅率或?qū)嵭欣圻M稅率則個別財產(chǎn)稅對于調(diào)控收入公平分配的作用將更加明顯。遺產(chǎn)稅和贈與稅實行累進稅

22、率，規(guī)定有必要的扣除額，對獲得遺產(chǎn)或贈與財產(chǎn)多者多征稅，對獲得遺產(chǎn)或贈與財產(chǎn)少者少征稅或不征稅，也能達(dá)到調(diào)控收人分配的目的。當(dāng)然，財產(chǎn)稅由于信息限制需要較高的行政管理能力，征收管理成本也高于流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類。這是因為財產(chǎn)稅存在特定的信息成本和財產(chǎn)價值的重估成本。許多國家以財產(chǎn)稅作為經(jīng)濟社會調(diào)控手段和收入再分配所面臨的最大挑戰(zhàn)，是讓財產(chǎn)稅在體現(xiàn)各種政策目標(biāo)的同時，如何避免或減少由于制度的復(fù)雜性和管理困難而妨礙稅制的有效性。因此，重構(gòu)我國

23、財產(chǎn)稅制，強化財產(chǎn)稅的再分配功能，需要建立和完善與財產(chǎn)相關(guān)的法律制度，實行財產(chǎn)實名制，建立健全財產(chǎn)登記制度，并在此基礎(chǔ)上，建立財產(chǎn)電子信息管理系統(tǒng)，及時準(zhǔn)確地掌握稅源數(shù)據(jù)，為稅政、檢查及納稅評估工作提供數(shù)據(jù)支撐。三、稅收公平收入分配的局限性(一)稅收只是政府公平收入分配的政策手段之一。由于影響我國居民收人差距擴大的因素是多方面的，因而促進更為公平的收人和財富分配有多種可選擇的政策手段，比如經(jīng)濟性措施、行政性措施、法律性措施、公共支出措施

24、等。在這些措施中，稅收措施雖然較具針對性和靈活性，能較直接地促進再分配目標(biāo)，但由于大量的影響因索發(fā)生在收入初次分配階段。稅收調(diào)節(jié)收人分配的作用并不是無限的。只有通過對初次分配進行必要的整治后，才能充分發(fā)揮稅收、轉(zhuǎn)移支付等再分配的收入調(diào)節(jié)功能。從總體上看，要解決我國目前收入分配中的一些突出問題，必須始終尊重各微觀主體的利益。堅持市場規(guī)則。與此同時，應(yīng)調(diào)整分配秩序，硬化分配約束機制，理順分配關(guān)系，規(guī)范初次分配強化再分配。(二)受制于政府效率

25、和公平目標(biāo)的權(quán)衡和取舍。從長期和發(fā)展的觀點看，政府要在效率和公平目標(biāo)之間做出權(quán)衡和取舍。政府在運用稅收公平收人分配時，應(yīng)考慮到它對效率的影響。現(xiàn)代稅收理論雖然既強調(diào)稅收效率，又強調(diào)稅收公平，然而以效用標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的公平和效率往往是矛盾的。滿足公平要求的累進稅往往以損害資源配置效率和勞動激勵效率為代價，采用單一比例稅制叉可以通過激勵機制實現(xiàn)其效率目標(biāo)。但是任何激勵系統(tǒng)都必須將報酬與業(yè)績聯(lián)系在一起這就必然存在某種不平等。因而，稅收需要在效率和

26、公平之間做出權(quán)衡。中國是—個發(fā)展中的市場經(jīng)濟國家，發(fā)展并增強國力仍然是第一要務(wù)因而在短期內(nèi)很難做到犧牲效率實現(xiàn)公平。(三)稅收政策手段本身的局限性。稅收調(diào)控是初次分配基礎(chǔ)上的二次調(diào)節(jié)，初次分配是否公平，取決于初始化條件是否均等。初始化條件是否均等更多地是由個人天賦、能力、受教育程度等因素決定，也與國家分配政策、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、是否存在行業(yè)壟斷和尋租等因素有若，這些因素均是稅收所不能調(diào)控或雖能產(chǎn)生影響但影響力較弱的。同時，稅收雖然是世界

27、各國普遍采用的再分配手段之一，但是，各國由于稅制結(jié)構(gòu)模式的差異，稅收對社會收人再分配的作用程度也不同。一般而言，由于所得稅的特征優(yōu)勢是收人再分配，因而在以所得稅為主體的稅制中，稅收特別是個人所得稅對于收入再分配有重大影響；相反，在以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制中，稅收對再分配的影響可能就較少。因此從有效發(fā)揮稅收的再分配功能來看，構(gòu)建以所得稅為主體的稅制無疑是有益的。問題是，一國稅制結(jié)構(gòu)體系的形成應(yīng)該是客觀經(jīng)濟條件的內(nèi)在要求，而不能是主觀意志的結(jié)果

28、。同時由于各類稅在功能上具有明顯的差異，稅種之間、稅類之同的分工和相互配合就尤為重要。只有通過在功能各異的各種稅收之間的適當(dāng)分工和相互配合，才可能達(dá)到征集收人、收入再分配和促進效率提高等方面的優(yōu)化組合從而國家政策目標(biāo)之間的矛盾也可以通過這種優(yōu)化組合加以協(xié)調(diào)。此外，稅收再分配作用的發(fā)揮還取決于稅收征管的質(zhì)量和水平。如果稅收征管質(zhì)量不高，稅收流失嚴(yán)重，不僅不會縮小收入分配差距，還可能進一步加劇收人分配的不公影響稅收公平收人分配的作用?？梢妼?/p>

29、稅收再分配作用應(yīng)給予恰當(dāng)?shù)脑u價。任憑收入差距拉大而坐視不管，放棄稅收調(diào)控的觀念和做法是不足取的。但是，任意夸大稅收公平收入分配作用，企圖通過稅收政策完全實現(xiàn)收入分配公平目標(biāo)也是不現(xiàn)實的。(作者單位：內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院財政稅務(wù)學(xué)院)47萬方數(shù)據(jù)我閏現(xiàn)行個人所得稅制按.稅項目分類征收，不能就納稅人余年各項成稅所榕綜合計算抵稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)損的基本原則，難以對商收入者實施有效調(diào)節(jié)對不同收入來源，采取不同的稅惠和101徐辦法，容易法成納

30、稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞稅法規(guī)定的一些應(yīng)稅項目在實際征管中存在著劃分不清的問題.容易導(dǎo)致稅收流失，也弱化了個人所錦稅的調(diào)控功能。從征管環(huán)境和1征管手段肴，由于信用卡、支票等借用結(jié)算制度不健全，納稅人通過現(xiàn)金交易、.il!假脹、隱瞞收益偷邊個人所得稅比較普遍。而稅費部門囪于沒有與銀行等部門實現(xiàn)計算機聯(lián)間，難以收集到個人的各項所得簡息.并對其進行有效的傳送、儲存、取附和交叉豐富核，征管于段洛后.缺乏監(jiān)控稅源豐祖稽核

31、納稅人信息的技術(shù)手段，對偷逃稅款的問題無法資實。事實上，我國個人所得稅制本身陣分配功能弱化的很自臣也在于征管方面的制約。因此，我國個人所得稅沒有足夠的能力影響將分配，與其征智能力低、低管漏洞大、征管戚本高、逃稅嚴(yán)重密切相關(guān)。(三)財產(chǎn)稅與公平收入分自己。財產(chǎn)稅對納稅人在所得稅后積累的財產(chǎn)課稅.是對所得稅再分配功能的重要補充。財產(chǎn)稅有個別財產(chǎn)稅與…般財產(chǎn)稅之分。典型的個別財產(chǎn)稅稅種有房產(chǎn)稅、車船稅等，一艘財產(chǎn)稅稅種包括有遺產(chǎn)稅和贈與稅α從

32、個別財產(chǎn)稅來看，辛苦根據(jù)納稅人擁有房產(chǎn)、車船的多少規(guī)l:高低不闊的稅事或?qū)嵭?進稅率，Jlil個別財產(chǎn)稅對于調(diào)按收入公平分配的作用將更加明顯。遺產(chǎn)稅和贈與稅實行累逃稅攘，規(guī)定有必要的扣除額，時2亮得遺產(chǎn)~贈與財產(chǎn)多者多征稅，對獲得潰產(chǎn)成贈與財產(chǎn)少者少征稅或不征稅，tll.能達(dá)到調(diào)撥收入分配的闊的。當(dāng)然，財產(chǎn)稅由于信息限制需要較商的行政管理能力，低收管理成中也高于流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類。這是因為財產(chǎn)稅存在特定的1苦，tl!，成本和財產(chǎn)價值的重

33、偽成豐。許多國家以財產(chǎn)稅作為經(jīng)濟社會調(diào)控手段和收入再分配所面臨的最大挑戰(zhàn)，是讓財產(chǎn)稅在體現(xiàn)各種政策目標(biāo)的同時，如何讖免或減少由于制度的復(fù)雜性和管理困難問妨僻稅制的有效性。倒此，置構(gòu)我闕財產(chǎn)稅制，強化財產(chǎn)稅的再分配功能，需要建立和完靜與財產(chǎn)相關(guān)的法律制度，實f于財產(chǎn)實名制，建立健全財產(chǎn)登記制度，并在此基礎(chǔ)上，建立財產(chǎn)電子信息管現(xiàn)系統(tǒng)，及時準(zhǔn)確地1聲援稅i敬掘，為稅政、檢查及納稅評估工作提供數(shù)!Jl支撐。三、稅收公平收入分配的局限性(一)稅

34、收只是政府公平收入分配的政策手段之…。向于影響我問蹈民收人差距擴大的因章是多方隘的，囪簡促進克為公平的收入和財窩分自己有多種可餓擇的政策手段，比如絞濟情措施、行政性措施、法律性措施、公共支出指施等。在這些措施中，稅收情IU民然較具針對性和靈活性，能較I室接地促進再分配因標(biāo)，但由于大最的影響因素發(fā)生在收入初次分自己階段，稅收調(diào)節(jié)收人分自己的作用并不是無限的。只有通過對初次分自己選行必要的教治后，才能充分發(fā)揮稅收、轉(zhuǎn)移支付等再分國己的收入調(diào)

35、節(jié)功能。從總體上藩，要解決我閣國前收人分配中的一些資tl:l問題，必須始終尊藏各做觀主體的利菇，lZ持市場規(guī)則。與此同時，成調(diào)攝分配秩序，硬化分配約束機制，現(xiàn)順分商己關(guān)系，現(xiàn)拖初次分配.強化得分配。(二)受制于政府效惑和公平目標(biāo)的權(quán)衡和取舍。從長期和發(fā)肢的觀點藩，政府要在效率租公平目標(biāo)之間做出權(quán)衡和取舍。政府在運用稅收公平收入分自己時，成考慮到它對效率的影響@現(xiàn)代稅收理論雖然既強調(diào)稅收效率，又強調(diào)稅收公平，然而以效用標(biāo)準(zhǔn)為主在礎(chǔ)的公平和

36、做率徐徐是矛盾的。滿，@公平要求的票進稅餃餃以損害資源配置敬率和勞動激勵效率為代價，來III單叫比例稅制衛(wèi)可以通過激勵機制實現(xiàn)Jt效率目標(biāo)。但是.任何激勵系統(tǒng)都必須將報酬與業(yè)績聯(lián)系布一起.這就必然存在某種不再F等。因而，稅收鏘要在效率租公平之間做出校衡。中國是一個發(fā)展中的市場紛濟國家.發(fā)展并增強閑力仍然是第一哥哥務(wù)，因而在煩期內(nèi)很難做到輛牲效率實現(xiàn)公平。(三)稅收政策手段本身的局限性。稅收調(diào)按最初次分自己蒜礎(chǔ)上的二次調(diào)節(jié)，初次分配攝否公

37、亭，取決于初始化條件是沓均等。初始化條f牛是否均等更多地是由個人天賦、能力、受敏育程庶等網(wǎng)素決定，if:l與國家分配政策、地IK絞濟發(fā)Il水平、是否存在行業(yè)壟斷和尋租等兇素有關(guān)，這些國軍均盈稅收所不能調(diào)按戒躁能產(chǎn)生影響但影響力較弱的。同時，稅收鼠然是世界各闕靜溯采用的再分配手段之叫，倒是，各網(wǎng)由于稅制結(jié)構(gòu)模式的差異.稅收對校會收入手耳分配的作用程度也不同。一般附窯，III于所得稅的特低優(yōu)勢是收入再分配，因而夜以所得稅為主體的稅制中，稅收

38、特別是個人所得稅對于收人再分自己街道大影響相反.在以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制中，稅收對再分自己的影響可能就較少。因此，從有姓發(fā)揮稅收的再分配功能靠密，構(gòu)建以所得稅為主體的稅制無疑是布放的。問題是，一倒稅制結(jié)構(gòu)體系的形成應(yīng)該是客觀經(jīng)濟條件的內(nèi)在要求，而不能是變現(xiàn)意志的結(jié)果。同時，由于各類稅在功能上具有明顯的tIl異，稅神之間、稅類之間的分工和相支配合就尤為重裹盼只有通過在功能各界的各種稅收之間的適當(dāng)分工和相互配合.才可能達(dá)到征集收入、收入再分自

39、己和促進放事提高等方麗的優(yōu)化級合，從而闕家政策因際之間的矛屑也可以通過這種優(yōu)化組合細(xì)以jj調(diào)。此外，稅收再分自己作用的發(fā)揮還取決于稅收征管的質(zhì)景和水平。如果稅收征管質(zhì)景不滿，稅收流失嚴(yán)..不僅不會縮小收入分配差距，還可能進一步加劇收入分配的不公，影響稅收公平收入分配的作用。可見，對稅收再分配作用成給予恰當(dāng)?shù)脑u價。ff收入差距拉大ilii坐視不管，放棄稅收調(diào)控的觀念和做法是不，@lft的。倒是，ff意夸大稅收公平收入分配作用，企閣通過稅收