稅收調節(jié)要素收入分配研究.pdf

1、中國近年來勞動要素收入分配份額呈下降趨勢已是不爭的事實，而對要素收入分配研究的缺失導致居民收入分配的研究難以取得實質性進展。本論文旨在從稅收視角研究中國要素收入分配問題。本研究在借鑒前人相關研究成果基礎上采用理論分析與經驗分析方法，進一步研究稅收調節(jié)要素收入分配的基礎理論、路徑與方法，主要研究內容及研究結論是：
　　在界定要素和要素收入分配等研究對象的基礎上依據(jù)古典主義、新古典主義、內生增長、市場失靈、哈耶克市場自由主義、布坎南憲

2、政思想等理論分析了稅收調節(jié)要素收入分配的基礎理論與機制。本文理論研究觀點：（1）政府可被視為獨立的“公共要素”與勞動要素和資本要素并列分享國民收入份額。（2）稅收對要素收入分配的調節(jié)包括要素收入初次分配和要素收入再分配且主要對要素收入初次分配進行調節(jié)，稅收主要通過影響勞動要素價格和資本要素價格、政府提供教育、生產性公共設施等公共產品內生于勞動要素和資本要素以及政府作為獨立的“公共要素”三個途徑參與要素收入初次分配。（3）在內生經濟增長模

3、型框架下，政府通過要素稅率（生產稅率）和產出彈性內生于政府經濟目標而顯著地影響要素收入分配。
　　運用向量自回歸方法（VAR）和面板數(shù)據(jù)（Panel Data）系統(tǒng)廣義矩方法（SYS-GMM）并利用中國的經驗數(shù)據(jù)測算稅收對要素收入分配的調節(jié)效果。本文經驗研究顯示：（1）中國近年來的勞動要素收入初次分配份額和勞動要素收入再分配份額均表現(xiàn)出下降趨勢，資本要素收入初次分配份額和資本要素收入再分配份額均表出現(xiàn)出上升趨勢。（2）間接稅及其主

4、體稅種與勞動要素、資本要素和公共要素的收入初次分配存在短期和長期動態(tài)關系。（3）間接稅主體稅種有助于勞動要素收入初次分配份額的提高并降低資本要素收入初次分配份額和準公共要素(I)收入分配份額；個人所得稅降低了勞動要素收入再分配份額，企業(yè)所得稅提高了資本要素收入再分配份額但作用較??；國有壟斷程度和進出口提高不利于勞動要素收入初次分配份額而提高資本要素收入初次分配份額。（4）間接稅比重對中國城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)的貢獻度大于直接稅比重，資本要

5、素收入初次分配份額對城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)的貢獻度遠大于勞動要素收入初次分配份額和準公共要素(I)收入分配份額，勞動要素收入再分配份額對城鄉(xiāng)居民收入基尼系數(shù)貢獻度大于資本要素收入再分配份額和準公共要素(II)收入分配份額。
　　本文基于理論研究和經驗研究提出的政策建議是：（1）政府可以通過調整資本稅稅率改變資本的初始產出彈性，進而提高勞動要素收入在初次分配中的份額。（2）提高直接稅在稅制結構中的比重，以充分發(fā)揮直接稅在要素收入分配方