對我國稅收原則的認(rèn)識

1、財政稅收財政稅收i財政稅收財政稅收財政稅收●●●●●●●我國稅收原則的認(rèn)識@劉慧敏任何一項制度都會隨著時間的推移而產(chǎn)生滯后性和落后性。2004年，新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三大稅種將率先改革。消費稅、物業(yè)稅等稅種的改革也將適時推進?，F(xiàn)代稅收的基本原則概括地說就是公平和效率。如何在新一輪稅改中處理好兩者之間的關(guān)系如何依據(jù)這兩個原則來確定新一輪稅改的主要內(nèi)容這是我們每一個納稅人所關(guān)注的。一、公平原則公平，就

2、是稅負要公平地歸著于每一個納稅人或納稅主體。在市場經(jīng)濟條件下，稅收制度除了保證財政收入以外，還應(yīng)提供一個讓市場的每個經(jīng)濟實體平等競爭的外部環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟的本質(zhì)特征，為了促進企業(yè)間的良性競爭，進而推動整個國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國家的稅改就應(yīng)該朝著公平、中性、規(guī)范、普遍的方向發(fā)展。比如說，目前“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”已經(jīng)迫在眉睫。在前幾年，國家為鼓勵外資來華投資，給出了一系列優(yōu)惠政策，特別是所得稅稅率明顯低于內(nèi)資企業(yè)。但現(xiàn)在

3、，隨著中國加入WTO和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，這種明顯的“稅收歧視”不僅會打擊內(nèi)資企業(yè)的經(jīng)營熱情，而且也不利于中國盡快融人國際競爭的舞臺，因為這不符合國際慣例。要使經(jīng)濟良性發(fā)展，首先要有一個公平的競爭環(huán)境。另外，要進一步解決好“依法治稅”的問題。市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟，建立健全各類稅收的法律和規(guī)章制度，既保證了市場經(jīng)濟的有序運行，也從另一個角度貫徹了公平的原則，用法律來規(guī)范每一個納稅主體的權(quán)利和義務(wù)，讓稅務(wù)機關(guān)征稅時也有法可依，從某種程

4、度上說，杜絕了不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。二、效率原則效率，要求國家的征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行，同時也要提高稅務(wù)行政的效率，將稅收的成本降至最低。1稅收的經(jīng)濟效率原則。通過國家的適度干預(yù)，運用稅收調(diào)節(jié)職能，促進經(jīng)濟的有效發(fā)展。比如，“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。重復(fù)設(shè)置的稅種應(yīng)當(dāng)合并，性質(zhì)相近、征收有交叉的稅種應(yīng)當(dāng)調(diào)整，對于征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)真研究，對于開征社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅等新稅的問題也應(yīng)當(dāng)積極研

5、究。此外，對于直接稅與間接稅的比例、中央稅與地方稅的比例，也應(yīng)當(dāng)適時加以合理調(diào)整。又如，“完善各個稅種”，尤其是主體稅種。增值稅應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)化。我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項目所含的稅金，而不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金。增值稅制轉(zhuǎn)型后，將實行消費型增值稅，即允許扣除外購固定資產(chǎn)、原材料等項目中所含的稅金。這一轉(zhuǎn)型可以進一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資，特別是民間投資。消費稅一方面應(yīng)擴大

6、征收范圍，將部分消費量大、有一定盈利水平、稅基較寬而此前未征消費稅的消費品和部分高檔消費品，以及對環(huán)境危害大的產(chǎn)品納入征稅范圍；另一方面，要調(diào)整消費稅的稅率，對于目前由于種種原因征收不到位的個別重要的應(yīng)稅消費品，也要進行征收制度的改革。內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制度應(yīng)當(dāng)盡快統(tǒng)一，個人所得稅的征稅模式應(yīng)當(dāng)盡快由分項征收制改為分項征收與綜合征收相結(jié)合的征收制度，稅基的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也應(yīng)適當(dāng)加以調(diào)整。2稅務(wù)的行政效率原則。通過“強化稅收管理

7、”，提高稅務(wù)行政效率，降低稅收成本?？梢圆扇∪缦麓胧悍e極推行計算機化管理，加快“金稅工程”的推進和實施；要對納稅人提供優(yōu)良服務(wù)，不斷提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)；改進稅務(wù)機關(guān)的工作作風(fēng)，加強稅務(wù)機關(guān)與其他各有關(guān)部門的配合，改善依法治稅的社會環(huán)境，等等。加強稅收常識的普及和教育，提高全民的納稅意識，自覺納稅，依法納稅。這樣，可以減少國家稅務(wù)行政部門對稽查逃稅、偷稅行為的投入，提高效率。如何處理好稅收的公平與效率原則之間的關(guān)系，是全世界的

8、課題。每個國家的稅收制度都不能稱得上完美，因為社會是在發(fā)展的，原先適用的也會隨著發(fā)展的腳步而變得不適用。中國現(xiàn)階段，“發(fā)展是第一要務(wù)”，所以應(yīng)該遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，采取輕稅政策，以實現(xiàn)經(jīng)濟資源的有效配置。同時，也要注重對所得稅的征管，利用其調(diào)節(jié)功能，使貧富的收入差距不至于太大?？傊嘈胖袊乱惠喌亩惛囊欢茉诠胶托蕛纱笤瓌t的指導(dǎo)下，制定出一系列適合我國國情同時適應(yīng)國際競爭新環(huán)境的稅收政策。(作者單位：東北財經(jīng)大學(xué)國際

9、商務(wù)外語學(xué)院)萬方數(shù)據(jù)財政稅收財政稅收i財政稅收財政稅收財政稅收●●●●●●●我國稅收原則的認(rèn)識@劉慧敏任何一項制度都會隨著時間的推移而產(chǎn)生滯后性和落后性。2004年，新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅三大稅種將率先改革。消費稅、物業(yè)稅等稅種的改革也將適時推進?，F(xiàn)代稅收的基本原則概括地說就是公平和效率。如何在新一輪稅改中處理好兩者之間的關(guān)系如何依據(jù)這兩個原則來確定新一輪稅改的主要內(nèi)容這是我們每一個納稅人所關(guān)注的

10、。一、公平原則公平，就是稅負要公平地歸著于每一個納稅人或納稅主體。在市場經(jīng)濟條件下，稅收制度除了保證財政收入以外，還應(yīng)提供一個讓市場的每個經(jīng)濟實體平等競爭的外部環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟的本質(zhì)特征，為了促進企業(yè)間的良性競爭，進而推動整個國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國家的稅改就應(yīng)該朝著公平、中性、規(guī)范、普遍的方向發(fā)展。比如說，目前“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”已經(jīng)迫在眉睫。在前幾年，國家為鼓勵外資來華投資，給出了一系列優(yōu)惠政策，特別是所得稅稅率明

11、顯低于內(nèi)資企業(yè)。但現(xiàn)在，隨著中國加入WTO和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，這種明顯的“稅收歧視”不僅會打擊內(nèi)資企業(yè)的經(jīng)營熱情，而且也不利于中國盡快融人國際競爭的舞臺，因為這不符合國際慣例。要使經(jīng)濟良性發(fā)展，首先要有一個公平的競爭環(huán)境。另外，要進一步解決好“依法治稅”的問題。市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟，建立健全各類稅收的法律和規(guī)章制度，既保證了市場經(jīng)濟的有序運行，也從另一個角度貫徹了公平的原則，用法律來規(guī)范每一個納稅主體的權(quán)利和義務(wù)，讓稅務(wù)機關(guān)征稅

12、時也有法可依，從某種程度上說，杜絕了不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。二、效率原則效率，要求國家的征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行，同時也要提高稅務(wù)行政的效率，將稅收的成本降至最低。1稅收的經(jīng)濟效率原則。通過國家的適度干預(yù)，運用稅收調(diào)節(jié)職能，促進經(jīng)濟的有效發(fā)展。比如，“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。重復(fù)設(shè)置的稅種應(yīng)當(dāng)合并，性質(zhì)相近、征收有交叉的稅種應(yīng)當(dāng)調(diào)整，對于征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)真研究，對于開征社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅等

13、新稅的問題也應(yīng)當(dāng)積極研究。此外，對于直接稅與間接稅的比例、中央稅與地方稅的比例，也應(yīng)當(dāng)適時加以合理調(diào)整。又如，“完善各個稅種”，尤其是主體稅種。增值稅應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)化。我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項目所含的稅金，而不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金。增值稅制轉(zhuǎn)型后，將實行消費型增值稅，即允許扣除外購固定資產(chǎn)、原材料等項目中所含的稅金。這一轉(zhuǎn)型可以進一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資，特別是民間投

14、資。消費稅一方面應(yīng)擴大征收范圍，將部分消費量大、有一定盈利水平、稅基較寬而此前未征消費稅的消費品和部分高檔消費品，以及對環(huán)境危害大的產(chǎn)品納入征稅范圍；另一方面，要調(diào)整消費稅的稅率，對于目前由于種種原因征收不到位的個別重要的應(yīng)稅消費品，也要進行征收制度的改革。內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制度應(yīng)當(dāng)盡快統(tǒng)一，個人所得稅的征稅模式應(yīng)當(dāng)盡快由分項征收制改為分項征收與綜合征收相結(jié)合的征收制度，稅基的確定應(yīng)當(dāng)更加合理，稅率也應(yīng)適當(dāng)加以調(diào)整。2稅務(wù)的行政效率原

15、則。通過“強化稅收管理”，提高稅務(wù)行政效率，降低稅收成本?？梢圆扇∪缦麓胧悍e極推行計算機化管理，加快“金稅工程”的推進和實施；要對納稅人提供優(yōu)良服務(wù)，不斷提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)；改進稅務(wù)機關(guān)的工作作風(fēng)，加強稅務(wù)機關(guān)與其他各有關(guān)部門的配合，改善依法治稅的社會環(huán)境，等等。加強稅收常識的普及和教育，提高全民的納稅意識，自覺納稅，依法納稅。這樣，可以減少國家稅務(wù)行政部門對稽查逃稅、偷稅行為的投入，提高效率。如何處理好稅收的公平與效率原則

16、之間的關(guān)系，是全世界的課題。每個國家的稅收制度都不能稱得上完美，因為社會是在發(fā)展的，原先適用的也會隨著發(fā)展的腳步而變得不適用。中國現(xiàn)階段，“發(fā)展是第一要務(wù)”，所以應(yīng)該遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，采取輕稅政策，以實現(xiàn)經(jīng)濟資源的有效配置。同時，也要注重對所得稅的征管，利用其調(diào)節(jié)功能，使貧富的收入差距不至于太大?？傊?，相信中國新一輪的稅改一定能在公平和效率兩大原則的指導(dǎo)下，制定出一系列適合我國國情同時適應(yīng)國際競爭新環(huán)境的稅收政策。(作者