淺談我國(guó)稅收的公平原則與效率原則(1)

1、08公司理財(cái)3班楊如思200801002341林松煥200801002303鄧麗榮200801002313淺議稅收中的公平原則與效率原則淺議稅收中的公平原則與效率原則摘要:隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的不斷深入，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用將越來(lái)越加強(qiáng)。要進(jìn)一步強(qiáng)化我國(guó)的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)效應(yīng)，必須妥善處理稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的公平與效率的關(guān)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的最佳配置和有效使用是人類謀求可持續(xù)發(fā)展的要求，而人在社會(huì)生產(chǎn)

2、中的起點(diǎn)、機(jī)會(huì)、過(guò)程和結(jié)果的公平，也是人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)追求的目標(biāo)。在當(dāng)代社會(huì)里，制定一個(gè)良好稅制，應(yīng)符合公平、效率、穩(wěn)定、確實(shí)、便利、節(jié)省等要求。其中，稅收公平原則和效率原則是兩項(xiàng)最基本的原則，兩者既是統(tǒng)一的又是排斥的。本文主要通過(guò)以下幾個(gè)方面展開(kāi)論述：一、稅收效率原則與公平原則內(nèi)涵及關(guān)系。二、我國(guó)稅收公平與效率現(xiàn)狀。三、實(shí)現(xiàn)公平與效率的有機(jī)結(jié)合及相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：稅收效率公平調(diào)控征管前言：稅收原則是稅收學(xué)中的一個(gè)基本理論問(wèn)題，也是一個(gè)經(jīng)常

3、被爭(zhēng)論的問(wèn)題。不同時(shí)期、不同學(xué)者對(duì)稅收原則的認(rèn)識(shí)和闡述，都存在著較大的差異。我們認(rèn)為，稅收本身是一個(gè)歷史的、發(fā)展的概念，人們對(duì)稅收現(xiàn)象和本質(zhì)的認(rèn)識(shí)也存在一個(gè)不斷完善的過(guò)程。因此，作為人們對(duì)稅收認(rèn)知的一種反映，稅收原則也是不斷發(fā)展的，我們應(yīng)以發(fā)展的眼光來(lái)看待稅收原則問(wèn)題。稅收公平原則與效率原則的內(nèi)涵及關(guān)系（一）稅收公平原則的理論含義稅收公平原則就是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

4、它包括三個(gè)方面的含義：一是稅收負(fù)擔(dān)的公平，包括稅收的橫向公平——相同納稅能力的人繳納相同的稅和縱向公平——不通納稅能力的人繳納不同的稅；二是稅收的經(jīng)濟(jì)公平，即通過(guò)稅收機(jī)制建立機(jī)會(huì)平等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)的公平。；三是稅收的社會(huì)公平，即通過(guò)稅收機(jī)制對(duì)社會(huì)成員個(gè)人的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼方式實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員間利益上的相對(duì)公平，實(shí)現(xiàn)結(jié)果的公平。（二）稅收效率原則的理論含義稅收的效率原則指的是以盡量小的稅收成本區(qū)的盡量大的稅收收益它通過(guò)稅收成本

5、與稅收收益的比較得以衡量。稅收的效率具有豐富的內(nèi)涵，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：稅收的行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。稅收公平原則與效率原則關(guān)系及處理方法.1.稅收公平與效率的關(guān)系從企業(yè)看公平問(wèn)題在企業(yè)方面突出的表現(xiàn)是:新老企業(yè)之間往往由于社會(huì)包袱、技術(shù)力量和經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)靈活性的差異具有不同的盈利水平和發(fā)展空間；不同行業(yè)之間往往由于歷史原因和市場(chǎng)制約等因素，農(nóng)業(yè)、重工業(yè)、輕工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的盈利水平參差不齊；不同所有制企業(yè)之間，由于體制原因和國(guó)家的優(yōu)惠政

6、策不同，也存在著很大的差距；國(guó)有大中型企業(yè)與私營(yíng)、合資企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平和發(fā)展后勁更是不可同日而語(yǔ)。從以上分析可以看出，公平作為社會(huì)發(fā)展的一大目標(biāo)，不能不強(qiáng)調(diào)，更不可忽略。真正的公平是社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)繁榮的根本。效率的現(xiàn)狀從直接的微觀經(jīng)濟(jì)效益看大中型國(guó)有企業(yè)包括鋼鐵、煤炭、紡織、化工、能源等行業(yè)，盈利面僅為三分之一，而發(fā)展迅速、效益良好的多為輕工業(yè)和服務(wù)業(yè)。如服裝、電子、生活日用品、一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、餐飲、咨詢等行業(yè)。目前國(guó)有大中型企業(yè)

7、由于負(fù)債多、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、設(shè)備更新緩慢，其新增投資和發(fā)展前景都將遠(yuǎn)不及其他企業(yè)。從間接的宏觀經(jīng)濟(jì)來(lái)看，雖然近幾年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的年增長(zhǎng)率都在10%左右，但我們必須看到：我國(guó)的行業(yè)以勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要靠高投入，生產(chǎn)技術(shù)相對(duì)落后，規(guī)模效益不夠。同時(shí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，農(nóng)業(yè)比重偏高，服務(wù)業(yè)比重偏低，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的“瓶頸”效應(yīng)依然存在。地區(qū)間發(fā)展的不平衡也日漸突出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善的過(guò)程中，政府的職能正在轉(zhuǎn)變，理順政府與大中型國(guó)有企業(yè)的關(guān)系

8、、提高政府的可控財(cái)力和規(guī)范、發(fā)展金融業(yè)，從而真正發(fā)揮好財(cái)政金融兩大杠桿的作用還需要一段不短的時(shí)間。從以上分析可以看出，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)效率并不樂(lè)觀。促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)造良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是擺在我們面前的重要任務(wù)。稅收效率與稅收公平缺陷的原因分析1.稅收效率較低的原因稅收效率是稅收的生命。我國(guó)稅收效率較低，究其原因，主要有以下五個(gè)方面。（1）對(duì)稅收杠桿期望過(guò)高。在實(shí)際工作中人們過(guò)度、過(guò)量地使用稅