企業(yè)內部審計風險與控制研究

1、企業(yè)內部審計風險與控制研究摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和不斷完善，市場競爭日趨激烈，內部控制在加強企業(yè)內部控制、改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮重要作用，但內部控制也存在著各種各樣的風險，企業(yè)內部審計風險能夠控制和決定企業(yè)審計工作質量的好壞，企業(yè)往往按照此審計結果決定資源的分配。從這個意義上說，如何提高審計質量并防范審計風險，發(fā)揮內部審計對企業(yè)管理及經(jīng)濟實體“監(jiān)督和服務”的職能，是當前亟待解決的一個重要課題。首先對企業(yè)

2、內部風險審計概念進行介紹，然后針對企業(yè)內部審計風險產(chǎn)生的原因進行分析，最后有針對性地提出一些改革的措施。關鍵詞：內部審計；審計風險；經(jīng)營管理中圖分類號：F239.0文獻標志碼：A文章編號：1673291X（2013）07011602一、企業(yè)設置內部審計的意義內部審計是內部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業(yè)管理至關重要，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關重要。只有自上而下地從思想上認識到內部審計的重要性

3、，把“要我審”轉變?yōu)椤拔乙獙彙?，才能從根本上提升內部審計部門的地位，增強內審工作的效力。在確立內審部門在企業(yè)內應有地位、保證內審工作順暢有效開展的同時，內審人員更要從實際工作出發(fā)，真正讓經(jīng)濟活動形式越來越多樣化，相應內部審計對象和內容也日益繁雜，企業(yè)改制、重組，使內部審計對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司、連銷經(jīng)營店等。審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內審風險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨

4、復雜，使得內審對象的范圍逐步擴展，為內部審計帶來了更多的困難。另外，內部審計的內容也從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆后的償債能力和盈利能力，評價企業(yè)是否盈利。這對內部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結論的難度也越來越大，審計風險也就不可避免地存在。4.內部審計人員的整體素質不高。審計人員素質的高低是決定審計風險大小的重要因素?，F(xiàn)代內部審計不僅要求內部審計

5、人員必須具備相應的專業(yè)知識，而且還需要有豐富的實踐經(jīng)驗。另外，內部審計人員工作責任心和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素，有的內審人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追究和揭露，提供與事實不符的審計結論。這樣也就會導致審計風險的產(chǎn)生。中國目前的內審人員結構根本無法滿足現(xiàn)代內部審計的發(fā)展要求，內審人員自身素質的缺陷增加了審計風險。5.企業(yè)管理人員對內部審計不夠重視。內部審計產(chǎn)生的內在動因是基于管理和監(jiān)控的需要