行政事業(yè)單位內部控制審計要點和方法

1、行政事業(yè)單位內部控制審計要點和方法內部控制審計是以內部控制為對象，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上，抽查會計資料的內容、范圍和程序，據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎的詳細審計轉化和發(fā)展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質量和審計效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經營性事業(yè)單位，社會團體及其他附屬營業(yè)單位）內部控制制度是否健全和有效，直接反

2、映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權力失控、經濟活動部門利益至上、違規(guī)違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設法治政府和服務政府，健全有效的內部控制體系，實現(xiàn)內部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共服務

3、效果，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉變。一、行政事業(yè)單位內部控制審計內容內部控制是被審計單位為了合理保證經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內部控制審計內容主要包括被審計單位是否建立健全各項內部控制制度，是否合法，有無違反國家、上理、資金管理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務報銷管理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分離等方面有無控制制度等。3、會計控

4、制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業(yè)務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。4、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確

5、保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度，它包括財產管理責任制和憑證單據管理責任制兩部分。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、預算、合同、單據等各個環(huán)節(jié)，都應實行專人管理。重點關注資產的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務核算等管理制度是否健全，各業(yè)務管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。二、行政事業(yè)單位內部控制常見的問題1、內部控制意識不強。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內部控制有效實施情況納入單位內部相關部門及分管領