中國(guó)稅制累進(jìn)程度研究.pdf

1、稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其調(diào)節(jié)收入分配效果依賴于稅制的累進(jìn)程度。本文研究稅收累進(jìn)程度，對(duì)增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收入分配、降低收入不平等具有重要意義。稅收累進(jìn)程度是稅收公平理論和稅收福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的核心內(nèi)容，研究稅收累進(jìn)程度是對(duì)稅收基礎(chǔ)理論的進(jìn)一步深化。
　　本文以研究稅收累進(jìn)程度為題，關(guān)注稅收累進(jìn)程度對(duì)收入不平等和效率的影響。分析稅收累進(jìn)程度的哲學(xué)倫理及福利經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)累進(jìn)程度的詮釋、分解理論和測(cè)度方法的綜述和討論，確定了本文

2、累進(jìn)程度的概念和測(cè)算方法?；趯?duì)稅收累進(jìn)程度的古典和現(xiàn)代測(cè)度方法的研究，選取稅收累進(jìn)程度現(xiàn)代測(cè)算方法中的KP指數(shù)法（Kakinaka& Pereir，2006）測(cè)算了1992-2010年間中國(guó)整體稅制累進(jìn)程度、中國(guó)主體稅種累進(jìn)程度和2001-2010年間中國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市稅制累進(jìn)程度；根據(jù)Pigou①（1928）的平均稅率累進(jìn)程度法和Musgrave&Thin（1948）的應(yīng)納稅額累進(jìn)程度法，測(cè)度2010年中美個(gè)人所得稅法定累

3、進(jìn)程度、中國(guó)2011年改革前后的個(gè)人所得稅法定累進(jìn)程度，并對(duì)其進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)2010年中國(guó)個(gè)人所得稅法定累進(jìn)程度與美國(guó)比較結(jié)果依賴于不同測(cè)度方法，中國(guó)2011年稅改先后個(gè)人所得稅法定累進(jìn)程度變化明顯。
　　本文基于Duncan& Klara Sabirianova Peter（2008）的理論框架，根據(jù)中國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進(jìn)程度和用泰爾系數(shù)（Theil coefficient）衡量的收入不平等程度建立面板模型

4、，研究中國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進(jìn)程度與收入不平等的關(guān)系，驗(yàn)證了稅收累進(jìn)程度越高公平程度越高的假設(shè)；基于Li&Sarte（2005）在稅收累進(jìn)程度研究中對(duì)內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型的應(yīng)用，使用中國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進(jìn)程度和經(jīng)濟(jì)實(shí)際增長(zhǎng)率建立面板模型，研究中國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進(jìn)程度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，驗(yàn)證了稅收累進(jìn)程度越高經(jīng)濟(jì)效率越低的假設(shè)。主要研究結(jié)論有：中國(guó)整體稅制及主要稅種累進(jìn)程度非持續(xù)累進(jìn)，稅收累