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文檔簡介
1、集團公司財務(wù)控制集團公司財務(wù)控制企業(yè)集團財務(wù)控制問題探討1.1問題的提出改革開放以來,我國企業(yè)集團取得了迅速發(fā)展。截止到1997年底,全國省部級以上批準成立的企業(yè)集團共2320個,實現(xiàn)營業(yè)收入27659億元,資產(chǎn)總額49250億元,企業(yè)集團個數(shù)占全國獨立核算工業(yè)企業(yè)個數(shù)的1.27%,資產(chǎn)卻占51.1%,營業(yè)收入占45.5%。但同時應(yīng)當(dāng)看到,在新的改革開放和發(fā)展形式下,在經(jīng)濟全球化過程中,我國企業(yè)集團發(fā)展面臨著一系列挑戰(zhàn),存在很多問題,其
2、中,對集團內(nèi)成員企業(yè)及經(jīng)營管理者如何有效地進行控制,特別是加強財務(wù)方面控制的問題,尤為需要加以探討。企業(yè)集團的財務(wù)控制是集團控制的基本手段,財務(wù)控制在集團的管理中占重要地位。一方面,企業(yè)集團的管理控制不僅包括法人資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,還包括產(chǎn)權(quán)資本的經(jīng)營活動,而資本經(jīng)營是通過價值形式實現(xiàn)的,這自然離不開財務(wù)控制。另一方面,企業(yè)集團成員之間的關(guān)系主要是資金往來關(guān)系與資本連結(jié)關(guān)系,企業(yè)集團的的規(guī)模大、層次多,其管理控制的手段很多,例如,企業(yè)合
3、同控制中的托管及許可證協(xié)議、技術(shù)控制、人員控制等,而財務(wù)控制是最基本的方法,它最能貫徹到集團管理的每一個方面。因此,企業(yè)集團控制的主要方面是財務(wù)控制。我國企業(yè)集團在財務(wù)控制上存在許多問題,如:如何對成員企業(yè)進行有效的財務(wù)監(jiān)控,如何防范經(jīng)營者的的短期行為及“偷懶”現(xiàn)象,如何合理劃分母子公司的權(quán)限及職責(zé)等等。這些問題都是共性的、基本的管理問題,處理不好集團管理的財務(wù)控制問題,就會制約企業(yè)集團的發(fā)展,甚或直接威脅企業(yè)集團的生存,因此,我們有必
4、要拓展企業(yè)集團財務(wù)控制方面的認識。1.2本文的結(jié)構(gòu)安排管理學(xué)中的控制是指在計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時予以調(diào)整和修正的過程。其過程為“確定標準、衡量業(yè)績、糾正偏差”。此外,還有“目標控制、過程控制、結(jié)果控制”之分。照此,企業(yè)集團財務(wù)控制的過程可以理解為:目標控制、實施過程控制、監(jiān)督評價三個環(huán)節(jié)。而出資者與企業(yè)及母公司與子公司之間的關(guān)系主要是產(chǎn)權(quán)關(guān)系,在財務(wù)控制上基本表現(xiàn)為資本與人員兩種控制關(guān)系。所以企業(yè)集團的財務(wù)控制主要通過資本控制與人員控
5、制這兩個途徑來實現(xiàn)。因此,從環(huán)節(jié)上看,目標控制包括目標的制定、實施與考核,主要是通過預(yù)算及責(zé)任會計來實現(xiàn)的;過程控制就其實施的要素及方法來說包括組織控制、制度控制、人員控制;監(jiān)督評價這一環(huán)節(jié)涉及的財務(wù)控制主要是審計監(jiān)督、激勵控制、業(yè)績評價。從控制關(guān)系上看,資本關(guān)系控制包括資本結(jié)構(gòu)與資本層次;人員關(guān)系主要是代理與激勵的控制。按以上的分析,完整意義上的企業(yè)集團財務(wù)控制應(yīng)包括這樣幾個方面:資本控制、目標管理、要素及方法、監(jiān)督及評價。本文按照以
6、上幾個方面分七章進行企業(yè)集團財務(wù)控制問題的探討。第一章,導(dǎo)言。提出企業(yè)集團財務(wù)控制的問題,說明探討此問題的主要方法。第二章,概論。明確企業(yè)集團的概念及其特征以及財務(wù)控制方面的問題,探討企業(yè)集團財務(wù)控制的定義及主要內(nèi)容,并列舉影響企業(yè)集團財務(wù)控制的主要因素。第三章,資本及其結(jié)構(gòu)控制。討論資本及其結(jié)構(gòu)控制的涵義、方式及限制。第四章,目標管理。探討目標管理的兩種方式:預(yù)算與責(zé)任會計。第五章,控制要素與方法。就組織、人員、制度等方面的控制方式了
7、流運資金占用,降低了企業(yè)集團因?qū)ν饬鲃淤Y金貸款造成的財務(wù)費用。我國許多企業(yè)集團通過有效地運用財務(wù)結(jié)算中心這種方式,在財務(wù)控制上取得了很大的成效。如南京金陵石化公司是一個特型企業(yè)集團,年銷售收入超過100億元,該公司的資金調(diào)度結(jié)算中心與工行合署辦公,對下屬各工廠實行資金有償占用,統(tǒng)一調(diào)度平衡;各單位的收入均要求存入結(jié)算中心,存款自主使用;各單位之間商品及勞務(wù)交換,按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格通過結(jié)算中心辦理結(jié)算。近年來該公司無論外部環(huán)境變化與內(nèi)部機制
8、中出現(xiàn)的許多困難,都保持銷售利稅率10%以上,有效的資金管理是其中一條重要經(jīng)驗。隨著銀行體制的改革,銀行所提供的金融服務(wù)正在向多角化、多元化創(chuàng)新擴展,由銀行協(xié)助大型企業(yè)集團建立結(jié)算中心,是處于蓬勃發(fā)展中的商業(yè)銀行所提供的新型服務(wù)項目。這即幫助企業(yè)集團解決其資金沉淀問題,對資金進行高效運轉(zhuǎn),又能加強大企業(yè)集團與銀行間的良好協(xié)作關(guān)系。如中國工商銀行與海信集團2000年2月23日就雙方建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)正式簽約。海信集團是中國工商銀行繼春蘭集團
9、、TCL集團等國內(nèi)知名企業(yè)簽訂結(jié)算網(wǎng)絡(luò)之后在山東省簽訂的第一家企業(yè)。簽約后,工商銀行將利用自己技術(shù)先進、功能齊全、方便快捷的資金匯劃系統(tǒng),為海信集團建立一條資金匯劃的“高速公路”。建立這個網(wǎng)絡(luò)后,可以實現(xiàn)海信集團內(nèi)各銷售公司銷售收入即時上劃,加速資金周轉(zhuǎn),加強集團資金監(jiān)控,提高集約化管理水平。2,財務(wù)公司財務(wù)公司是結(jié)算中心發(fā)展的一種形式。由于企業(yè)集團結(jié)算中心一般依附在集團公司的財務(wù)機構(gòu)上,可企業(yè)集團內(nèi)部單位都是各自獨立的經(jīng)濟實體,所以他
10、們之間的資金不能無償占用,為了加強資金管理機構(gòu)在融資信貸、投資、等金融方面的功能,集團內(nèi)的融資機構(gòu)逐漸從集團公司中分離出來,成為獨立核算的法人企業(yè)—財務(wù)公司。財務(wù)公司是辦理企業(yè)集團內(nèi)部成員單位金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu),它是行政上隸屬于集團公司(集團公司可以直接領(lǐng)導(dǎo)),業(yè)務(wù)上受中央銀行管理的自負盈虧,自主經(jīng)營,照單納稅的企業(yè)法人。財務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)有集團母公司獨資和集團成員共同參股兩種形式。其主要的特點是封閉經(jīng)營、穩(wěn)健運作、服務(wù)優(yōu)先。財務(wù)
11、公司作為金融企業(yè),業(yè)務(wù)范圍包括集團內(nèi)部成員單位的存款、貸款、投資、結(jié)算、擔(dān)保、代理、貼現(xiàn)、信貸、融資租賃及同業(yè)拆借等,因此,財務(wù)公司在財務(wù)控制上的主要功能是以資金為紐帶,通過控制成員企業(yè)的重大財務(wù)活動來實現(xiàn)的。如重汽財務(wù)公司在開展融資租賃、外匯、委托擔(dān)保、清理內(nèi)部三角債、證券及房地產(chǎn)等主要業(yè)務(wù)的同時,增強了集團內(nèi)部的向心力和凝聚力,強化了對成員企業(yè)的資金控制。通過財務(wù)公司控制成員企業(yè),有兩個方面發(fā)生了變化:一是財務(wù)公司以債權(quán)人的角度對借
12、款企業(yè)進行債權(quán)控制,可以較好地解決委托代理問題。財務(wù)公司對成員企業(yè)的貸款比較審慎,有時需要提供擔(dān)保、抵押等,因此,當(dāng)企業(yè)不能償還債務(wù)時,財務(wù)公司就會執(zhí)行協(xié)議,進而從經(jīng)營管理者手中取得公司的控制權(quán)。在外部資本市場不發(fā)達的情況下,應(yīng)用資本結(jié)構(gòu)理論完成對代理人的控制。二是引進市場機制,使企業(yè)集團的內(nèi)部控制外部化。財務(wù)公司雖然是集團內(nèi)的一個子公司,但它在組織及業(yè)務(wù)上具有獨特的獨立性,其獨立性與一般的成員企業(yè)相比更強,與原來通過內(nèi)部職能部門來進行
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