住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新研究

1、<p>　　住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新研究</p><p>　　摘要：近年來住房公積金制度的建立和發(fā)展，對推進(jìn)我國住房制度改革、開辟住宅建設(shè)融資的新渠道、加快城鎮(zhèn)住房建設(shè)、增強(qiáng)職工住房商品意識、調(diào)整個人消費(fèi)結(jié)構(gòu)、拉動個人住房消費(fèi)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進(jìn)社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了積極的作用。如何管好、用好住房公積金這筆越聚越大的住房資金，已成為社會關(guān)注的焦點問題。本文擬就進(jìn)一步發(fā)揮住房公積金在住房保障構(gòu)建和諧社

2、會，創(chuàng)新住房公積金財務(wù)管理運(yùn)作模式等方面進(jìn)行探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：住房公積金；財務(wù)管理；問題；對策 </p><p>　　一、當(dāng)前住房公積金管理存在的主要問題 </p><p>　　1.住房公積金財務(wù)主體的運(yùn)行能力與機(jī)制制約住房公積金的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模 </p><p>　　（1）財務(wù)主體調(diào)劑資金能力受限。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同

3、城市的住房公積金財務(wù)主體資金來源與運(yùn)用出現(xiàn)了不平衡，有的住房公積金財務(wù)主體發(fā)放個人住房政策性貸款資金不足，有的卻出現(xiàn)大量閑置。資金不足與閑置并存阻礙了業(yè)務(wù)發(fā)展。 </p><p>　　（2）財務(wù)主體行業(yè)成本加大。由于各住房公積金財務(wù)主體業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不斷增大，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，政府、職工對住房公積金管理要求不斷增加，為適應(yīng)業(yè)務(wù)新形勢需要，必須通過信息化建設(shè)不斷提升管理水平，已經(jīng)成為各住房公積金財務(wù)主體的共識。一個住

4、房公積金財務(wù)主體信息化建設(shè)從硬件配制到軟件開發(fā)，需要幾百萬元、甚至上千萬元的資金投入，加上后續(xù)的維護(hù)則成本更大。各住房公積金財務(wù)主體的分別重復(fù)性投入會形成巨大的資金浪費(fèi)，增加了住房公積金管理的行業(yè)成本。 </p><p>　?。?）住房公積金財務(wù)主體管理目標(biāo)缺乏科學(xué)合理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和考評機(jī)制。自2002年起先后調(diào)整了住房公積金管理機(jī)構(gòu)，由于各地政府重視程度不同、公積金財務(wù)主體自身努力程度不同，不同區(qū)域的住房公積金財

5、務(wù)主體的管理水平差距加大，加之考評激勵機(jī)制缺乏，住房公積金財務(wù)主體的社會效益差距不斷擴(kuò)大，呈現(xiàn)出強(qiáng)者恒強(qiáng)、弱者相對更弱的現(xiàn)象。這限制了住房公積金制度的發(fā)展。 </p><p>　?。?）職工異地住房公積金貸款、住房公積金賬戶異地轉(zhuǎn)移手續(xù)繁雜、流程復(fù)雜，成本費(fèi)用較高。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、戶籍制度改革的推進(jìn)，職工不同城市間工作調(diào)轉(zhuǎn)與異地購房公積金貸款將逐年增加并呈現(xiàn)常態(tài)化趨勢。這為住房公積金管理與創(chuàng)新帶來新的課題。 <

6、;/p><p>　　2.住房公積金收繳困難 </p><p>　?。?）覆蓋面低，融資渠道狹窄。繳存比率較低且單一。繳存基數(shù)控制不嚴(yán)。自《住房公積金管理條例》實施以來，全國各地都加大了建立住房公積金制度的力度，但仍有相當(dāng)一部分職工未享受到住房公積金的成果。同時，有研究表明，居民住房消費(fèi)占家庭收入的比例是隨著家庭收入的增加而增加的，且不同階層其家庭收入中用于住房消費(fèi)的比例也是不同的。然而，我國住

7、房公積金收繳未充分考慮到這一差別，每個城市均采用單一的繳交率，顯然不適應(yīng)我國住房公積金參加者收入水平層次多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜的實際情況，不利于擴(kuò)大公積金的籌資規(guī)模。另外，住房公積金繳存基數(shù)控制不嚴(yán)。根據(jù)《住房公積金管理條例》，住房公積金繳存基數(shù)為職工本人上一年度月平均工資，核定住房公積金的繳存基數(shù)是住房公積金管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。然而在實際操作中，由于公積金管理機(jī)構(gòu)難于取得企業(yè)尤其是私營企業(yè)的真實工資數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)住房公積金繳存基數(shù)核定不清的現(xiàn)象。

8、</p><p>　?。?）相關(guān)政策法規(guī)不健全。我國住房公積金制度雖已立法，但相關(guān)法規(guī)仍不夠健全，且執(zhí)法不嚴(yán)，缺乏剛性制約措施。住房公積金中心的行政執(zhí)法權(quán)限也不夠，對逾期不辦理繳存的單位，中心沒有后續(xù)的法律手段對其進(jìn)行制約。 </p><p>　　3.住房公積金使用機(jī)制不完善 </p><p>　　我國目前公積金制度中關(guān)于公積金保值增值的使用機(jī)制十分不完善，公積金除

9、用來購買少量的國債外，幾乎沒有其他允許用途，從而造成資金大量沉淀，無法實現(xiàn)保值增值。 </p><p>　?。?）沉淀資金量大，使用效率低。大量住房公積金沉淀在銀行不但無利可獲，反而要產(chǎn)生虧損，很難保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和運(yùn)作成本支出。 </p><p>　?。?）投資渠道單一，保值增值能力差。住房公積金投資渠道單一，是造成資金大量沉淀的主要原因。除發(fā)放個人住房貸款外，住房公積金只能用來購買國債

10、，雖然國債的收益相對較高，但購買的國債數(shù)額較少，其購買方式也存在風(fēng)險，要實現(xiàn)住房公積金的安全保值和增值還是比較困難的。 </p><p>　?。?）挪用、擠占住房公積金現(xiàn)象嚴(yán)重。國務(wù)院在有關(guān)決定中，將住房公積金的屬性定為“個人繳存，單位資助，所有權(quán)歸個人”。但由于認(rèn)識上的偏差，導(dǎo)致有些單位對公積金重視不夠，擠占挪用住房公積金的現(xiàn)象時有發(fā)生。 </p><p>　　4.管理機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度不

11、健全、操作不規(guī)范、內(nèi)部審計嚴(yán)重缺失 </p><p>　　目前，全國共有340多家市級住房公積金管理機(jī)構(gòu)，住房公積金會計核算和財務(wù)管理依據(jù)財政部制定的會計核算辦法和財務(wù)管理辦法，尚無統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)業(yè)務(wù)操作規(guī)范。若干財務(wù)問題的處理缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，存在著重資金籌集，輕資金管理的現(xiàn)象。 </p><p>　　有的地方財務(wù)管理制度不健全，許多財務(wù)管理措施無法落到實處。財會核算較亂，住房公積金使用效

12、率差。有的中心為了追求高額收益.哪家銀行承諾利率高就轉(zhuǎn)存到哪家，在指定的受托銀行以外的機(jī)構(gòu)辦理住房公積金金融業(yè)務(wù)，大筆資金任意轉(zhuǎn)出，部分已淪為腐敗者囊中的“唐僧肉”。前幾年，由于制度不完善，內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失，有空子、有漏洞，住房公積金涉案數(shù)字之大，令人瞠目結(jié)舌，國家和人民的財產(chǎn)遭受重大損失。 </p><p>　　至今全國住房公積金管理系統(tǒng)尚無統(tǒng)一的賬務(wù)管理軟件，軟件使用五花八門，中心尚未建立與銀行統(tǒng)一的住房公積

13、金管理軟件，有自己開發(fā)的，有買軟件公司研發(fā)的，模式，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，計算方法，方式不統(tǒng)一，與銀行銜接困難，在實際操作中很不方便，缺少嚴(yán)肅性，有的中心違反規(guī)定放棄職工個人明細(xì)賬的核算，導(dǎo)致無法對委托銀行辦理業(yè)務(wù)住房公積金進(jìn)行有效，實時地監(jiān)督。 </p><p>　　二、住房公積金管理創(chuàng)新探索 </p><p>　　根據(jù)《條例》規(guī)定，住房公積金管理中心具體負(fù)責(zé)住房公積金的經(jīng)營管理。在住房公積金運(yùn)營

14、管理的過程中，住房公積金管理中心不但負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、提取使用、收益分配等具體工作，還承擔(dān)住房公積金的經(jīng)營風(fēng)險，是一個獨(dú)立完整的經(jīng)濟(jì)、責(zé)任實體。加強(qiáng)住房公積金的財務(wù)管理，應(yīng)做好以下工作： 　　1.優(yōu)化整合財務(wù)主體，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新營造良好環(huán)境 </p><p>　　為進(jìn)一步凸顯住房公積金制度的優(yōu)越性，滿足政府、企業(yè)、職工對住房公積金管理的需要，加快推進(jìn)廣大職工進(jìn)一步改善居住條件的步伐，針對住房公積金

15、制度運(yùn)行中產(chǎn)生的新問題、新矛盾，通過吸收、創(chuàng)新等方式將某一區(qū)域內(nèi)部分或全部住房公積金財務(wù)主體進(jìn)行優(yōu)化整合。促進(jìn)區(qū)域內(nèi)住房公積金制度協(xié)同發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)住房公積金資金規(guī)模、提升區(qū)域住房公積金制度運(yùn)行抗風(fēng)險能力和管理水平，方便區(qū)域內(nèi)職工繳存、使用住房公積金。 </p><p>　　設(shè)立直屬省政府的住房公積金管理機(jī)構(gòu)，建立省級住房公積金財務(wù)主體，省內(nèi)各市住房公積金財務(wù)主體并入省級住房公積金財務(wù)主體。全省住房公積金管理實

16、行統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一制度。 </p><p>　　建立全省住房公積金財務(wù)集中運(yùn)營體系。住房公積金財務(wù)主體的會計處理過程是財務(wù)主體的業(yè)務(wù)辦理過程。會計工作全面、實時反映住房公積金管理中心業(yè)務(wù)，并監(jiān)督控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，是一項重要基礎(chǔ)工作，是管理工作重要組成部分。為此，建立以”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中處理”為核心的全省住房公積金業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和相應(yīng)的運(yùn)營管理體系。設(shè)立賬務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理中心，統(tǒng)一會計核算和人員管理。

17、</p><p>　　設(shè)立計算機(jī)信息開發(fā)中心，統(tǒng)一業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)管理、運(yùn)營維護(hù)管理。統(tǒng)一會計制度和賬務(wù)組織。全省實行統(tǒng)一的會計規(guī)章制度，做到會計工作標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化。 </p><p>　　住房公積金財務(wù)主體優(yōu)化整合后，全省是一個住房公積金財務(wù)主體。省內(nèi)各城市通過系統(tǒng)這個網(wǎng)絡(luò)平臺在同一系統(tǒng)內(nèi)辦理住房公積金相關(guān)業(yè)務(wù)，使各城市辦理業(yè)務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)同城化，極大地方便了不同城市間職工公積金賬戶轉(zhuǎn)移和異地辦

18、理住房公積金政策性抵押貸款。在資金調(diào)劑方面，由于全省一個住房公積金財務(wù)主體，住房公積金可在省內(nèi)各城市間調(diào)劑，有利于提高資金的使用效益。在縮小不同城市間住房公積金管理差距方面，由于全省統(tǒng)一管理，帶動和促進(jìn)了原管理落后城市住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理水平的提升。在較短時間內(nèi)縮小了不同城市間住房公積金管理差距。在抗風(fēng)險方面，由于優(yōu)化整合后住房公積金財務(wù)主體的規(guī)模以幾何倍數(shù)擴(kuò)大，將大大增強(qiáng)住房公積金財務(wù)主體抗風(fēng)險能力。 </p>&

19、lt;p>　　2.積極探索運(yùn)營模式，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)造條件 </p><p>　　目前絕大多數(shù)城市實行的委托辦理模式，住房公積金的歸集、提取、貸款、結(jié)息對賬等業(yè)務(wù)全部委托銀行辦理，所有的數(shù)據(jù)資料、賬務(wù)信息都由銀行掌握，管理中心僅對業(yè)務(wù)進(jìn)行審批和依據(jù)銀行傳遞的單據(jù)記錄總賬，有的地方管理中心每天向銀行收取票據(jù)自行錄入，并定期與銀行對賬。在這種模式下，住房公積金業(yè)務(wù)的第一手資料由銀行掌握，管理中心時常受

20、到牽制，造成管理工作較為被動。而自主辦理模式，住房公積金管理中心承擔(dān)住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設(shè)立中心機(jī)房，不設(shè)或根據(jù)具體情況自設(shè)少量的網(wǎng)點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔(dān)完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務(wù)，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲。大連市取得了較好的實踐效益。 </p><p>　　應(yīng)當(dāng)盡快完善并廣泛推廣以住房公積金管理中心辦理為主，銀行予以協(xié)助的自主辦理模式。只有實行了自主辦理的

21、運(yùn)行模式，才能夠真正實現(xiàn)財務(wù)主體的管理自主，切實履行《條例》的職責(zé)。 </p><p>　　3.健全內(nèi)控制度，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新夯實基礎(chǔ) </p><p>　　內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部，為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整。管理中心必須建立和堅持內(nèi)控制度，為住房公積金財務(wù)管理營造環(huán)境。 </p><p

22、>　　建立貨幣資金控制，防止住房公積金被挪用、貪污。管理中心應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理、嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，指定專人定期核對銀行賬戶，定期和不定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查對大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)建立管理中心審批制度。 </p><p>　　嚴(yán)把支取條件、支取手續(xù)、支取程序關(guān)。防止采取非正常手段，強(qiáng)取、套取、騙取個人住房公積金，只有當(dāng)審查合乎支取規(guī)定，才能批準(zhǔn)職工提取住房公積金。 </p><p>　

23、　建立住房公積金貸款控制，防范貸款風(fēng)險。為降低貸款損失，提高資金使用效益，防范貸款風(fēng)險，中心應(yīng)對貸款的對象、條件、期限、金額、擔(dān)保、保險、合同的變更和終止、程序等做出明確而詳細(xì)的規(guī)定，并且要建立貸款責(zé)任追究制度，真正做到“誰審批、誰負(fù)責(zé)”。在委托貸款發(fā)放過程中，首先嚴(yán)把貸款申請人的資格審查關(guān)，其次是申請人的資信及擔(dān)保手續(xù)關(guān)，最后嚴(yán)把借款內(nèi)容審查關(guān)。審查要真正做到項項留心，處處把關(guān)，才能把貸款風(fēng)險降到最低。 </p><

24、;p>　　4.建立審計制度，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新構(gòu)建新機(jī)制 </p><p>　　內(nèi)部審計是管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種獨(dú)立評價活動，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了提示管理中心在管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金所有者的合法權(quán)益。 </p><p>　　查找內(nèi)部管理風(fēng)險點，完善、整合內(nèi)控制度，

25、定期評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況。對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。 </p><p>　　重點開展資金運(yùn)作審計，提高住房公積金社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。住房公積金內(nèi)部審計的重點就是資金運(yùn)作的審計。這種審計不僅僅是事后審計，更多的是事前和事中的審計。住房公積金管理機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)存定期存款、發(fā)放個人住房貸款、國債投

26、資等資金運(yùn)作中，應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計部門全過程地參與重大資金運(yùn)作的制度建立、計劃編制、方案制定、決策實施、測算分析等工作。 </p><p>　　完善內(nèi)部審計長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量。 </p><p>　　準(zhǔn)確定位，突出重點，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍。住房公積金管理內(nèi)部審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重

27、點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。 </p><p>　　5.完善法規(guī)規(guī)定，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新提供法律支撐 </p><p>　　住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部正在組織相關(guān)部門為修改《條例》進(jìn)行較大規(guī)模的調(diào)研，為此，各地住房公積金管理機(jī)構(gòu)，要抓住這一有利時機(jī)，組織財務(wù)管理人員，認(rèn)真查找住房公積金財務(wù)管理依法辦事的薄弱環(huán)節(jié)，建言獻(xiàn)策，為住房公積金

28、財務(wù)管理創(chuàng)新尋求法律支撐。 </p><p>　　6.開發(fā)設(shè)計科學(xué)規(guī)范的信息系統(tǒng)，為住房公積金財務(wù)管理創(chuàng)新提供技術(shù)支持 </p><p>　　住房公積金業(yè)務(wù)量大，工作繁雜，勢必需要功能強(qiáng)大的、設(shè)計完善的住房公積金財務(wù)管理信息系統(tǒng)的強(qiáng)有力的技術(shù)支持。目前，全國各地住房公積金信息管理系統(tǒng)正處于大面積更新、升級階段，住房公積金主管部門—建設(shè)部，應(yīng)當(dāng)汲取各地運(yùn)用實踐中積累的經(jīng)驗，開發(fā)、推廣使用適應(yīng)

29、會計核算管理模式的統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)并經(jīng)專家評審認(rèn)可的計算機(jī)管理系統(tǒng)軟件。在新系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計中充分融入內(nèi)部審計的管理思想，加強(qiáng)計算機(jī)控制和內(nèi)部審計信息建設(shè)，全方位實現(xiàn)住房公積金財務(wù)管理手段信息化。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]苑澤明 石 敏：住房公積金財務(wù)運(yùn)作模式創(chuàng)新研究[J].當(dāng)代財經(jīng)，2007（3）. </p&

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