會計制度設計畢業(yè)設計

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設 計</b></p><p>　　題目：xxx建設 有限公司會計制度設計</p><p>　　學生姓名： </p><p>　　學生學號： </p><p>　　院系名稱： </p>

2、<p>　　專業(yè)班級： </p><p>　　指導教師： </p><p>　　2013 年 06月15日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會計制度設計置于整個企業(yè)宏觀管理的全局之中，對整個企業(yè)都有著至關重要的作用。雖然我國的統一會計

3、制度的內容發(fā)生了許多變化，但它至今仍是我國會計規(guī)范體系的基本組成部分?；谶@種形式，本設計遵循著發(fā)現問題、分析問題、解決問題的思路展開論述和分析。本企業(yè)生產經營規(guī)模較大、會計從業(yè)人員較少，在內部控制崗位設置和職責劃分上容易產生重疊交叉現象，影響企業(yè)的經營和發(fā)展。因此，結合現有的會計制度，與企業(yè)實際結合，從幾大方面對會計制度進行改進并重新設計，制作出適合本企業(yè)的會計制度。</p><p>　　本企業(yè)會計制度主要依據

4、新企業(yè)會計準則，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，以企業(yè)內部控制系統為設計支點，結合統籌學和流程管理的要求，既滿足企業(yè)實際經營和發(fā)展的需要，又能保證提供企業(yè)會計信息的真實性和完整性。</p><p>　　關鍵詞：會計制度；會計賬簿；會計賬務處理程序；會計報表</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　Accounting r

5、eform and development of small and medium-sized enterprise business characteristics and management mode has changed dramatically.at present, we should give full consideration to the production characteristics of the smal

6、l and medium-sized enterprise itself and to the different needs of accounting information, in the accounting system design, further clear and perfect the small and medium-sized enterprises, establish and improve the prop

7、erty management system, and accelerate developme</p><p>　　The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterpri

8、ses, enterprise internal control system the design basis, combining with TongChouXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity

9、 and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the int</p><p>　　Keywords：Small and medium-sized enterprises; Accounting system; de

10、sign </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前 言1</b></p><p>　　第一部分 xxx建設有限公司會計制度設計說明2</p><p>　　第二部分 xxx建設有限公司會計制度設計4</p><p><b>　

11、　第1章總則4</b></p><p>　　第2章 會計機構設置以及崗位責任設計5</p><p>　　2.1 會計機構設置的依據5</p><p>　　2.2 會計組織機構圖5</p><p>　　2.3 崗位責任說明5</p><p>　　第3章 會計科目設計7</p>&l

12、t;p>　　3.1會計科目設置的依據7</p><p>　　3.2 會計科目一覽表7</p><p>　　3.3 會計科目使用說明7</p><p>　　第4章 會計憑證的設計15</p><p>　　4.1 會計憑證設計的依據15</p><p>　　4.2 原始憑證的設計20</p>

13、<p>　　第5章 會計賬簿的設計23</p><p>　　5.1 會計賬簿設計的依據23</p><p><b>　　5.2 總賬23</b></p><p>　　5.3 明細分類賬24</p><p>　　5.4 日記賬27</p><p>　　第6章 賬務處理程序的設計

14、29</p><p>　　6.1 設置賬務處理程序的依據29</p><p>　　6.2 賬務處理程序流程圖29</p><p>　　6.3 賬務處理程序說明29</p><p>　　第7章 會計報表的設計30</p><p>　　7.1 會計報表設計的依據30</p><p>　　

15、7.2 資產負債表30</p><p>　　7.3 利潤表32</p><p>　　第8章 業(yè)務流程圖35</p><p>　　8.1 業(yè)務流程圖35</p><p>　　8.2 業(yè)務流程說明35</p><p>　　第9章 主要業(yè)務事項舉例38</p><p>　　第10章 附則

16、40</p><p><b>　　致謝41</b></p><p><b>　　參考文獻42</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　會計制度作為規(guī)范會計核算行為的制度準則，自然對企業(yè)財務管理產生影響。會計制度充分體現了會計信息質量相關性原則

17、的要求，無論在合并財務報表上、關聯方披露上還是在分部報告上，都對企業(yè)集團的財務管理產生了重大影響。</p><p>　　該會計制度設計主要針對企業(yè)適合的會計制度、會計機構和會計人員、會計科目、會計憑證和賬簿、會計賬務處理程序、會計報告和企業(yè)業(yè)務流程等作了設計。設計分為二部分：第一部分為企業(yè)概況和原制度存在的不足之處；第二部分分為10個章節(jié)進行了詳細設計，主要突出會計科目、會計報告和業(yè)務流程章節(jié)部分，因此可以明確了

18、解與其他企業(yè)存在的不同之處。</p><p>　　本設計從認識計制度的性質、內容，了解企業(yè)會計制度建立的必然性，分析企業(yè)會計制度在設計和執(zhí)行過程中存在的問題入手，進而提出有效建設企業(yè)會計制度的相關措施和方法，達到公司會計工作進行有效規(guī)范的目的,這對于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司經濟活力,具有重要的現實意義。 </p><p>　　第一部分 xxx建設有限公司會計制度設計說

19、明</p><p><b>　　1.企業(yè)概況：</b></p><p><b>　　2.原制度不足：</b></p><p>　　(1)財務會計受企業(yè)領導的影響過大 企業(yè)領導集權觀念嚴重，致使其職責不清越權行事，缺乏科學的管理知識，造成財務混亂，財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。</p><p>

20、;　　(2)財會人員管理體制存在制度性缺陷 財會人員的雙重受托責任，源自于委托代理關系，它要求財會人員同時維護所有者和經營者雙方的經濟利益和社會利益，履行核算控制和監(jiān)督經營者的雙重責任。</p><p>　　(3)企業(yè)對具體事務人員分配不當</p><p>　　企業(yè)為最快時間達到要做的目的經常人員越權，造成各部門責任混亂，有關工作不能直接有效地找到當事人。</p>&

21、lt;p><b>　　3.改進建議：</b></p><p>　　1) 會計人員配備應當符合回避制度要求。</p><p>　　2) 實行定期輪崗會計人員定期輪崗，能使會計人員業(yè)務全面熟悉，也滿足實行內部會計控制制度的要求。</p><p>　　3）完善相關會計制度。</p><p>　　第二部分 xxx建設有限

22、公司會計制度設計</p><p><b>　　第1章總則</b></p><p>　　第一條 企業(yè)為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》及相關法律條文規(guī)定制定本制度。</p><p>　　第二條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。</p><p>　　第三條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記

23、賬法。</p><p>　　第四條 會計記錄的文字應當使用中文。</p><p>　　第五條 企業(yè)會計核算是以權責發(fā)生制為基礎。</p><p>　　第六條 企業(yè)應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。</p><p>　　第七條 存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。

24、</p><p>　?。ㄒ唬┵徣氲拇尕?，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本?！　。ǘ┳灾频拇尕?，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本?！?（三）委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。</p&

25、gt;<p>　　第八條 企業(yè)各種財產的取得按照實際成本計量。各種財產發(fā)生減值，按照新會計制度計提減值準備。</p><p>　　第九條 企業(yè)采用財產清查的方法是實地盤點法、對賬單法、查詢法。</p><p>　　第十條 企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。</p><p>　　第十一條 企業(yè)采用的折舊方法是工作量法。適用于

26、那些在使用期間負擔程度差異很大，提供的經濟效益很不均衡的固定資產。</p><p>　　第十二條 企業(yè)會計核算劃分會計期間，分期結算賬目、分期編制財務會計報表，會計期間分為年度、半年度、季度、月度。</p><p>　　第十三條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。</p>&

27、lt;p>　　第十四條 各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。</p><p>　　當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納入員不得兼管會計檔案。</p><p>　　第2章 會計機

28、構設置以及崗位責任設計</p><p>　　2.1 會計機構設置的依據</p><p>　　《會計法》第三十六條第一款對會計機構和會計人員的設置作了如下規(guī)定：“各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。</p><p>　　2.2 會計組織機

29、構設置圖</p><p>　　2.3 崗位責任說明</p><p>　　1.記賬會計的崗位職責</p><p>　?。?）管理公司日常財務事物，是財務部門的核心</p><p>　　（2）參與經營，主持制定和考核財務預算；籌集資金、節(jié)約資金；相關財務項目的簽字</p><p>　?。?）負責資產負債表、利潤表等報表的編

30、制</p><p>　　2.涉稅會計的崗位職責</p><p>　?。?）負責公司涉稅業(yè)務的核算和管理，負責公司各種發(fā)票的領取、使用和保管工作 </p><p>　?。?）各種稅務發(fā)票和收據的申購、開具、保管和送審</p><p>　?。?）每月按時抄稅,如期申報納稅 </p><p><b>　　

31、3.出納的崗位職責</b></p><p>　?。?）負責日?，F金的收支保管，現金日記賬、銀行日記賬的填寫</p><p>　?。?）每日負責盤清庫存現金，核對現金日記賬，按規(guī)定程序保管現金，保證庫存現金及有價證券安全</p><p>　　（3）負責現金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，做好未達賬項的清理工作

32、，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務負責人、主管會計對現金、銀行賬的抽查</p><p>　　第3章 會計科目設計</p><p>　　3.1 會計科目設置的依據</p><p>　　會計科目的設置要結合本單位的特點，全面反映會計對象的內容，既要滿足對外報告的要求，又要符合內部經營管理的需要，既要適應經濟業(yè)務發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定，做到統一性與靈活性相結合，

33、應具有可操作性，應簡明、適用，并要分類、編號。</p><p>　　3.2 會計科目一覽表</p><p>　　表3-1 會計科目一覽表</p><p>　　3.3 會計科目使用說明</p><p><b>　　1001 庫存現金</b></p><p&

34、gt;　　（1）本科目核算企業(yè)的庫存現金。</p><p>　?。?）企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金做相反的會計分錄。企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金

35、余額。</p><p><b>　　1002 銀行存款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。</p><p>　?。?）企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取現金和支出款項，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本

36、科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。</p><p><b>　　1121 應收票據</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。</p><p>　　（2）企業(yè)收到應收票據，應按票面金額，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。企業(yè)將應收

37、票據向銀行貼現，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務費用”科目，應按應收票據的票面金額，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 </p><p><b>　　1122 應收賬款</b></p><p>　?。?）應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，

38、應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的運雜費等。</p><p>　　（2）本科目按債務人進行明細核算。</p><p>　　（3）應收賬款的借方登記應收賬款科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末貸方余額，反映公司預收的賬款。</p><p>　　1123 預付賬款 </p&

39、gt;<p>　?。?）本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 </p><p>　?。?）小企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存

40、款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 </p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預付的各種款項。</p><p><b>　　1301 在建工程</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。</p><p>　?。?）企業(yè)自營的在建工程領用工程物資、本企業(yè)原材

41、料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時結轉應分攤的成本差異。 </p><p>　?。?）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。</p><p><b>　　1403 原材料</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔

42、助材料、外購半成品(外購件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。</p><p>　?。?）購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“在途物資”科目，自制并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“生產成本”等科目，委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工物資”科目，生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本

43、科目。</p><p>　?。?）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。</p><p>　　1406 低值易耗品</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。</p><p>　　（2）領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用時，借記有關科目，貸

44、記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本或計劃成本。</p><p><b>　　1601 固定資產</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)持有固定資產的原價。</p><p>　?。?）企業(yè)購入固定資產，按應計入固定資產成本的金

45、額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”、“應付票據”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的賬面原價。</p><p><b>　　1602 累計折舊</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)對固定資產計提的累計折舊。</p><p>　　（2）企業(yè)按月計提固定資產折舊

46、，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產累計折舊額。</p><p>　　1505 固定資產減值準備</p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)固定資產發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值。</p>&l

47、t;p>　?。?）當可收回金額低于賬面價值時，確認固定資產發(fā)生了減值，要計提固定資產減值準備貸記本科目，借記營業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。</p><p>　　1606 臨時設施攤銷 </p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。 </p><

48、;p>　?。?）施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。 </p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。 </p><p><b

49、>　　1601 工程物資</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。 </p><p>　　（2）資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反

50、映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值。</p><p>　　1901 臨時設施清理 </p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 </p><p>　　（2）按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。

51、 </p><p>　　（3）本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。 </p><p><b>　　1902 臨時設施</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施。</p><p>　?。?）施工企業(yè)用銀行存款購入的臨時設施，應按購入的實際支出，借記

52、“臨時設施”科目，貸記“銀行存款”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。</p><p><b>　　2001 短期借款</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。</p><p>　　（2）企業(yè)借

53、入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。</p><p><b>　　2202 應付賬款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。</p><

54、;p>　?。?）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，

55、反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。</p><p><b>　　2221 應交稅費</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅等。</p><p>　　（2）企業(yè)繳納的稅費，借記本科目（應交增值稅、應交所得稅等明細科目），

56、貸記“銀行存款”科目。營業(yè)稅、增值稅、和城市建設稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目或“其他業(yè)務支出”科目，房產稅、車船使用稅和城市維護建設稅，借記“管理費用”等科目，所得稅，借記“利潤分配—應交所得稅”科目，貸記本科目。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。</p><p>　　2241 其他應付款</p&g

57、t;<p>　?。?）本科目核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。</p><p>　?。?）企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。</p><p>　　（3）本科目期

58、末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應收款項。</p><p><b>　　2561 長期借款</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項借款。</p><p>　　（2）本科目應當按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折

59、價”、“交易費用”等進行明細核算。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。</p><p><b>　　4001 生產成本</b></p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)生產發(fā)生的各項生產費用。</p><p>　　（2）企業(yè)發(fā)生的各項直接費用，借記本科目，貸記“原材料

60、”“現金”“銀行存款”“應付職工薪酬”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反應企業(yè)尚未完工的在建工程。 </p><p><b>　　5001工程施工</b></p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　?。?）施

61、工企業(yè)進行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　　5002 工程結算 </p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)根據工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價結算單辦理結算的價款。 </p><p&

62、gt;　?。?）向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 </p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。 </p><p><b>　　5003 機械作業(yè)</b&g

63、t;</p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用。</p><p>　?。?）發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。 </p><p>　?。?）本科目在月份終了時，一般應無余額。 </p><p>&

64、lt;b>　　5101 制造費用</b></p><p>　?。?）本科目核算為生產產品提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。</p><p>　?。?）本科目期末無余額，直接轉入損益。</p><p>　　6001主營業(yè)務收入</p><p>　　（1）主營業(yè)務收入是指企業(yè)通過主要經營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營

65、業(yè)務獲取的收入等。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目，本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。</p><p>　?。?）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。</p><p>　　6401主營業(yè)務成本</p><p>　?。?）主營業(yè)務成本是指公司生產和銷售與主營業(yè)務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工

66、成本（工資）和固定資產折舊等。“主營業(yè)務成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本?！爸鳡I業(yè)務成本”賬戶下應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。</p><p>　　（2）期末，應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶應無余額。</p><p>　　6405 營業(yè)稅金及附加</p><p>　?。?）本科目核算

67、小企業(yè)開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等相關稅費。與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關的稅費，在“固定資產清理”、“無形資產”等科目核算，不在本科目核算。 </p><p>　?。?）小企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與其日常生產經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。 </p&

68、gt;<p>　?。?）月末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 </p><p><b>　　6602 管理費用</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，如企業(yè)行政管理部門在經營管理中發(fā)生的經費、業(yè)務招待費、房產費、印花稅等。</p><p>　　（2）本

69、科目借方反映企業(yè)本月實際發(fā)生的管理費用，貸方反映期末結轉。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。</p><p><b>　　6603 財務費用</b></p><p>　?。?）財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按

70、費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。</p><p>　?。?）期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額</p><p><b>　　6604營業(yè)外收入</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入。</p><p>　?。?）本科目借方反映期末轉入“本年利潤”的

71、余額，貸方反映企業(yè)取得的與生產經營無直接關系的各項收入。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余。</p><p>　　6711 營業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、罰款支出、非常損失等。</p><p>

72、　?。?）本科目借方反映企業(yè)本期發(fā)生的營業(yè)外支出費用，貸方反映期末結轉。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。</p><p>　　6801 所得稅費用</p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用。</p><p>　　（2）本科目借方反映企業(yè)計算的當期所得稅額，貸方反映企

73、業(yè)因多計等原因而退還的所得稅以及月末結轉。</p><p>　　（3）期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。</p><p>　　6901 以前年度損益調整</p><p>　?。?）核算內容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的前期重要差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。</p><p>

74、　?。?）借貸雙方反映的內容：企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。</p><p>　　（3）期末本科目結轉后應無余額。</p><p>　　第4章 會計憑證的設計</p><p>　　4.1 會計憑證設計的依據</p><p>　　會計憑證設計要依據清

75、晰性原則，對經濟業(yè)務的真實情況、各要素、對應關系　寫實。還要依據經濟性原則，盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數字的轉抄，憑證面積以能充分反映業(yè)務內容為原則。有利于加強經濟核算和內部管理原則。自制的許多原始憑證是為加強經濟核算和企業(yè)內部管理服務的。統一性原則要求憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。</p><p>　　4.2 原始憑證的設計</p><p>　　表4-1

76、 領料單</p><p>　　領料部門： 材料編碼: 用途： 編號：</p><p>　　主管： 記賬： 倉庫保管： 領料人：</p><p>　　表4-2

77、 出庫單</p><p>　　倉庫 ： 年 月 日 </p><p>　　記賬： 保管： 制票： 提貨人： </p><p>　　表4-3

78、 入庫單</p><p>　　表4-4 產品成本計算表</p><p>　　完工產品數量： 單位：元</p><p>　　表4-5 差旅費報銷單

79、 </p><p>　　單位名稱： 年 月 日</p><p>　　部門主管： 審核人： 報銷人： 出納：</p><p>　　表4-6

80、 盤點報表</p><p>　　年 月 日</p><p>　　初盤: 復盤: 抽盤: 審核:</p><p>　　表4-7 職工工資單</p><p><b&g

81、t;　　年 月 日 </b></p><p><b>　　2.編寫要求</b></p><p>　　(1)記錄要真實。原始憑證所填列的經濟業(yè)務內容和數字，必須真實可靠，符合實際情況。</p><p>　　(2)內容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際

82、日期填寫；名稱要齊全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關人員的簽章必須齊全。</p><p>　　(3)手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章等；從外部取得的原始憑證，必須蓋有添置單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章?？傊〉玫脑紤{證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經濟責任，確保憑證的合法性、真實性

83、。</p><p><b>　　3. 審核要求</b></p><p>　　(1)審核原始憑證的真實性：包括日期是否真實、業(yè)務內容是否真實、數據是否真實等。 (2)審核原始憑證的合法性：經濟業(yè)務是否符合國家有關政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀等行為。 (3)審核原始憑證的完整性：原始憑證的內容是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關簽章是

84、否齊全等。</p><p>　　4.3 記賬憑證的設計</p><p>　　1.記賬憑證格式設計</p><p>　　表4-8 收款憑證</p><p>　　借方科目 年 月 日 字第 號<

85、/p><p>　　會計主管： 記賬： 復核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-9 付款憑證</p><p>　　貸方科目 年 月 日 字第 號</p&

86、gt;<p>　　會計主管： 記賬： 復核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-10 轉賬憑證</p><p>　　年 月 日 憑證編號： </p><p>　　會計主管：

87、 記賬： 制單： 出納： </p><p><b>　　2.編審要求</b></p><p>　　(1)審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。這是內部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)。</p><p>　　(2)內容完整。即記賬憑證應該包括的內容都要具備。應該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記

88、賬憑證當天的日期，按權責發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結轉成本利潤等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能編制，仍應填寫當月月末的日期，以便在當月的賬內進行登記。</p><p>　　(3)分類正確。即根據經濟業(yè)務的內容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制，但不能將不同內容和類別

89、的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。</p><p>　　(4)連續(xù)編號。即記賬憑證應連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。</p><p><b>　　3.審核要求</b></p><p>　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內容與所附原始憑證的內容是否相符，金額是否一致。&

90、lt;/p><p>　　(2)憑證中會計科目的使用是否正確，二級或明細科目是否齊全，賬戶對應關系是否清晰，金額計算是否準確無誤。</p><p>　　(3)記賬憑證中有關項目是否填列齊全，有關人員是否簽名蓋章。</p><p>　　第5章 會計賬簿的設計</p><p>　　5.1 會計賬簿設計的依據</p><p>　　

91、由一定格式而又互相聯接的賬頁組成的，以會計憑證為依據，分類、連續(xù)、系統和全面的記錄各項交易或事項的簿籍。會計賬簿是系統歸納、積累會計資料的重要工具。根據《小企業(yè)會計準則》中會計賬簿的設置原則結合本公司實際編制會計賬簿。</p><p><b>　　5.2 總賬</b></p><p><b>　　1.總賬格式圖</b></p>&l

92、t;p>　　表5-1 總賬</p><p>　　會計科目名稱: 第 頁</p><p>　　2.總分類賬的登記方法</p><p>　　(1)采用記賬憑證核算形式登記總賬，直接根據記賬憑證定

93、期(3天、5天或10天)登記，在這種核算形式下，應當盡可能地根據原始憑證編制原始憑證匯總表，根據原始憑證匯總表和原始憑證填制記賬憑證，根據記賬憑證登記總賬。</p><p>　　(2)月終，登記全部業(yè)務后，結出各賬戶本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、和期末余額。注意，倒數第三欄的借或貸表示期末余額處于借方或貸方。</p><p><b>　　5.3 明細分類賬</b>&

94、lt;/p><p>　　1．××明細分類賬圖</p><p>　　（1）三欄式明細分類賬</p><p>　　表5-3 明細分類賬</p><p>　　三欄式明細分類賬登記方法</p><p>　　1）根據記賬憑證登記明細賬。&

95、lt;/p><p>　　2）月終，結計本期借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　　(2)多欄式明細分類賬</p><p>　　表5—4 明細分類賬</p><p>　　賬戶名稱：

96、 第 頁</p><p>　　多欄式明細分類賬登記方法</p><p>　　1）根據記賬憑證登記明細表。</p><p>　　2）月終，結計借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　?。?）數量金額式明細分類賬</p><p>　　表5-2 __

97、_______明細分類表</p><p>　　數量金額式明細分類賬的登記方法</p><p>　　1）根據記賬憑證登記明細表，既要登記數量又要登記金額。</p><p>　　2）月末結計本月發(fā)生額及結存額</p><p><b>　　5.4 日記賬</b></p><p><b>　　1

98、.現金日記賬</b></p><p>　?。?）現金日記賬格式圖</p><p>　　表5-5 現金日記賬</p><p>　?。?）現金日記賬登記要求</p><p>　　1）逐日逐筆登記現金收入日記賬和現金支出日記賬</p><p>　　2）每日終

99、了將現金支出日記賬支出合計數過入現金日記賬</p><p>　　3）每日終了結出本日余額</p><p><b>　　2.銀行存款日記賬</b></p><p>　?。?）銀行存款日記賬格式圖</p><p>　　表5-6 銀行存款日記賬</p><p>&

100、lt;b>　　第 頁</b></p><p>　?。?）銀行存款日記賬登記要求</p><p>　　1）根據復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 </p><p>　　2）所記載的經濟業(yè)務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨意增減。 </p><p>　　3）要按經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。</p>

101、<p>　　4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 </p><p>　　5）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。 </p><p>　　6）每月月末必須按規(guī)定結賬。</p><p>　　第6章 賬務處理程序的設計</p><p>　　6.1 設置賬務處理程序的依據</p><p>

102、　　我們公司規(guī)模較小，業(yè)務比較雜，采用記賬憑證記賬，總分類記賬能詳細的反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況、賬戶的對立關系和經濟業(yè)務的來龍去脈，清晰明了，便于查賬和用賬。</p><p>　　6.2 賬務處理程序流程圖</p><p>　　圖6.1 賬務處理程序流程圖</p><p>　　6.3 賬務處理程序說明</p><p>　　①根據原始憑證或原始憑

103、證匯總表填制收款憑證，付款憑證和轉賬憑證。</p><p>　　②根據收款憑證和付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬。</p><p>　　③根據各種記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。</p><p>　　④根據收款憑證，付款憑證和轉賬憑證逐筆登記總賬。</p><p>　　⑤按照對賬的要求，定期將總賬與日記賬明

104、細賬核對</p><p>　?、奁谀?，根據總分類賬和明細賬編制會計報表。</p><p>　　第7章 會計報表的設計</p><p>　　7.1 會計報表設計的依據</p><p>　　會計報表以日常核算為依據，是會計核算的最終產品。在日常的會計核算中，本企業(yè)通過記賬、算賬工作，把各項經濟業(yè)務分類地登記在會計報表中，通過日常會計記錄反映企業(yè)的

105、經營業(yè)績。</p><p>　　7.2 資產負債表 </p><p>　　表7-1 資產負債表</p><p>　　編制單位: 年 月 日 金額單位：元 </p><p>　　1.資產負債表的格式

106、</p><p>　　我國企業(yè)的資產負債表所采用的格式為賬戶式結構。</p><p><b>　　2.報表編制說明</b></p><p>　　資產負債表反映企業(yè)特定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。年初余額欄內各項數字，應根據各年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。</p><p><b>　　具體

107、填列方法如下：</b></p><p>　　(1)直接根據總賬余額填列</p><p>　　大多數的資產負債表項目是直接根據相對應的賬戶總賬的余額填列，例如“交易性金融資產”、“應收票據”、“短期借款”、“應付職工薪酬”、“資本公積”等。</p><p>　　(2)根據若干個總賬賬戶余額的合計數計算填列</p><p>　　例如“

108、貨幣資金”就是根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個賬戶的和技術填列。</p><p>　　(3)根據明細賬賬戶的余額分析填列</p><p>　　例如“應收賬款”就是根據“應收賬款”和”預付賬款”所屬的明細科目的借方余額合計數再減去壞賬準備準備填列的。</p><p>　　(4)根據總賬和明細賬賬戶余額分析計算填列</p><p&

109、gt;　　例如“長期借款”就是根據“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”明細賬賬戶中反映的將于一年內到期的長期借款部分分析計算填列。類似的還有“長期應收款”、“長期應付款”。</p><p>　　(5)根據相關賬戶余額后填列</p><p>　　例如“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等項目，反映企業(yè)期末持有的相應資產的實際價值，應當以扣減提取的相應資產減值

110、準備后的凈額填列。</p><p><b>　　7.3 利潤表</b></p><p>　　表7-2 利潤表 </p><p><b>　　1.利潤表的格式</b></p><p>　　我國企業(yè)的利潤表所采用的格式為多步式結構。<

111、;/p><p>　　2.報表編制說明 計算利潤時，企業(yè)應以收入為起點，計算出當期的利潤總額和凈利潤額。</p><p>　　（1）以主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加。計算主營業(yè)務利潤，目的是考核企業(yè)主營業(yè)務的獲利能力。 </p><p>　　（2）從主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤中減去管理費用、營業(yè)費用和財務費用，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核

112、企業(yè)生產經營活動的獲利能力。 </p><p>　?。?）在營業(yè)利潤的基礎上，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。 </p><p>　?。?）在利潤總額的基礎上，減去所得稅，計算出當期凈利潤額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。 </p><p><b>　　第8章 業(yè)務流程圖</b>

113、</p><p><b>　　8.1 業(yè)務流程圖</b></p><p><b>　　不合格</b></p><p><b>　　圖8.1采購流程圖</b></p><p><b>　　1.需求提交階段</b></p><p>　　

114、(1）需求部門領取并填寫請購單</p><p>　　(2）需求部門負責人審批</p><p><b>　　(3）申請認可階段</b></p><p>　　需求部門上交請購單經采購部經辦人審批確認，通過電子郵件（除特殊情況可手機短信或電話）報營銷采購部審批；最后要經總經理審批同意后，進入詢價階段。</p><p><

115、b>　　（4）詢價搜索階段</b></p><p>　　采購部經辦收到請購單后，尋找不少于3家供應商詢價，對比供應商報價并制作對比表。報有權人審批后，呈報董事長審定，再與供應商簽訂合同，進入下一步采購階段。</p><p><b>　?。?）采購跟蹤階段</b></p><p>　　財務部根據采購部提供的采購憑據視不同情形做好

116、核算處理：①先預付部分貨款；②全額付款后提貨；③30/60天結算；采購員與供應商簽合同及合同備案，一式三份（采購部、供應商、財務部各執(zhí)一份），采購人員填寫《供應商資料表》和《新品錄入資料表》；采購部門隨時跟蹤采購物資的發(fā)貨、到貨時間、數量、種類、地點等信息，凡出現情況變化時應與有關各方及時溝通告知。</p><p><b>　　(6)入庫保管階段</b></p><p&g

117、t;　　驗收要有相應負責人簽名；憑入庫單與發(fā)票到財務部報賬。入庫單一式三份，第一聯保管單位留存，第二聯供應商索取貨款憑證，第三聯采購部；保管人員應做到定期與不定期對物資進行盤點核對，物資保管部門、采購部、財務部物資庫存數每月應做到三方核對一致；次月5日前基地和工地指定人員填好物資進銷存明細表，并與出入庫票據核對無誤和其他票據，一同交回財務部審核。</p><p>　　圖8.2施工效果圖 </p&g

118、t;<p><b>　　（1）效果圖</b></p><p>　　設計部門設計好效果圖，交由合同方檢驗</p><p><b>　?。?）合同</b></p><p>　　合同雙方簽訂合同達成交易意向</p><p><b>　　（3）土地丈量</b></