整合審計及其年限對財務報表審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、在2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中明確規(guī)定了我國滬深主板上市公司要從2012年初開始全面進行內(nèi)部控制審計，這已經(jīng)被作為一種強制性的規(guī)定和要求被提出來。其中還提到:“會計師事務所可以將內(nèi)部控制審計或財務報表審計兩項審計業(yè)務對不同上市公司分別開展，也可以對同一家上市公司同時進行?！敝袊詭煏媴f(xié)會也認為內(nèi)部控制審計的開展對財務報表審計具有極大的促進作用，將兩者進行整合，會推進審計行業(yè)的前進。而美國相關部門要求上市公司在聘請會計師

2、事務所進行財務報表審計時，不能聘請其他事務所進行內(nèi)部控制審計，這兩項審計業(yè)務必須由同一家會計師事務所承擔。
　　我國的整合審計與美國不同，是非強制實施的，這就出現(xiàn)了具有中國特色的非整合審計方式。那么對于整合審計與非整合審計這兩種審計方式，究竟哪一種會獲取更高的財務報表審計質(zhì)量呢？我們有必要對此進行探討。對于由同一家會計師事務所連續(xù)實施整合審計的上市公司來說，事務所提供的財務報表審計質(zhì)量又是否會隨其連續(xù)整合審計年限的增加而提高呢？這

3、是本文擬解決的主要問題。
　　本文采用規(guī)范分析和實證分析的研究方法，對國內(nèi)外有關財務報表審計質(zhì)量、整合審計的概念，整合審計的實施效果的研究進行了總結，運用委托代理理論、風險導向?qū)徲嬂碚?、系統(tǒng)協(xié)同效應理論、制度變遷理論和范圍經(jīng)濟中知識溢出理論，對整合審計和非整合審計以及同一會計師事務所連續(xù)整合審計年限與財務報表審計質(zhì)量之間的關系進行了分析。以2012年-2015年在滬深主板上市的企業(yè)的數(shù)據(jù)為樣本，采用回歸分析方法，借鑒修正的Jone

4、s模型中的橫截面模型，用可操縱盈余管理的絕對值替代財務報表審計質(zhì)量這一變量，實證研究整合審計及連續(xù)整合審計年限對盈余管理程度的影響。
　　研究發(fā)現(xiàn):
　　(1)盈余管理程度與企業(yè)實施整合審計之間呈現(xiàn)出顯著的反向變動關系，即整合審計大大提高了上市公司的財務報表審計質(zhì)量水平，說明企業(yè)實施整合審計相較于實施非整合審計能獲取更高的財務報告可信度，整合審計大大提高了上市公司的財務報表審計質(zhì)量水平。
　　(2)盈余管理程度與會計師