論虧損結轉在公司合并中的適用.pdf

1、公司合并源于西方國家，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，也是一項較為復雜的資本運作行為。由于公司合并不僅有利于公司實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、增強實力，在市場中獲得競爭優(yōu)勢；而且有利于國家產(chǎn)業(yè)結構的調整、促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，無論是公司還是國家都有進行這項活動的內(nèi)在動力和客觀要求。近年來，隨著我國改革的深入和經(jīng)濟的發(fā)展，我國公司合并日益增多。然而，與公司合并相伴而生的、一個不容忽視的環(huán)節(jié)就是公司合并中的虧損結轉問題。它既是公司合并市場法律環(huán)境的重要

2、組成部分，又是公司合并行為的一個誘發(fā)動因。由于我國公司合并市場起步較晚，公司合并稅收法規(guī)、政策的研究、制定相對于現(xiàn)實的發(fā)展都比較落后。對于虧損結轉的性質，目前更多地是將其視為一種稅收優(yōu)惠，因為對虧損結轉性質的不正確認識，導致實務中出現(xiàn)很多問題。另外，我國關于虧損結轉的現(xiàn)行法律規(guī)定還相當?shù)牟煌晟疲沟霉竞喜⒅嘘P于虧損結轉的一些問題無章可循，也不能很好地引導和制約公司合并。為了促進公司合并市場的健康發(fā)展，有必要對虧損結轉的性質做出正確的認

3、識，并完善我國現(xiàn)行公司合并中虧損結轉的法律制度。
　　本文試圖從所得的定義和實質課稅原則入手，界定虧損結轉的法律屬性是一種權利，藉此對進一步完善我國公司合并中虧損結轉的法律制度做出些微的貢獻。本文共分為三章：
　　第一章，論述了公司合并的基本理論及其與稅收的關系。首先從學理和立法兩個方面詳細闡述了公司合并的概念，并比較了公司合并與相關概念之間的區(qū)別；接著在稅收基礎上介紹了公司合并的幾種方式；最后具體論述了公司合并與稅收的關系