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文檔簡介
1、《會 計 基 礎》,主講 劉慧娟(講師) 教材 《基礎會計》(主編 李嵐 蘇州大學出版社),第一章 總論第二章 會計科目與賬戶第三章 復式記賬第四章 企業(yè)生產經營過程核算第五章 賬戶的分類第六章 會計憑證 第七章 會計賬簿第八章 財產清查 第九章 財務會計報告第十章 賬務處理程序,,《會計基礎》目錄,學習目的和要求 本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂得會計的概念、職能、任務以及會計
2、的對象。了解會計核算的原則、方法和程序。,第一章 總 論,第一節(jié) 會計的概念第二節(jié) 會計的對象第三節(jié) 會計要素第四節(jié) 會計方法與程序第五節(jié) 會計核算的基本前提與基礎,第一章 總 論,,案例導入:佤族人對債權債務的處理,中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上,用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數或記事的繩索分為三個區(qū)間,分別代表放債數額、放債利息和放債時間等不同的反映內容。如在繩的上部結出三個大結,
3、便表示已借出去三元滇幣,在中間結出一個大結和一個小結,表示每半年應收一元半滇幣的利息,而在繩的下部所結出的三個大結和一個小結,則表示上述債務已經借出去三年半了。資料來源:康均“中國古代記賬方法的發(fā)展”《財會學習》2007.2.,討論:從會計的起源探討會計的本質,第一節(jié) 會 計 的 概 念,一、會計的產生與發(fā)展(一)會計的產生。會計是為了適應生產管理的需要而產生的。 1、會計的產生是基于人類生產活動和對生產活動進行記錄的需要
4、。據考古資料,會計(記錄)活動的歷史可以追溯致四五千年以前。 2、最初,會計只是生產職能的附帶部分,后來,隨著經濟的發(fā)展,對經濟管理工作要求日益提高,會計才從生產職能中逐漸分離出來,成為特殊的、由專人從事的獨立職能。,(二)會計的發(fā)展:經歷了三個階段,,現(xiàn)代會計又稱為預測、決策會計,其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎上形成管理會計的內容和體系,古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計,會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙
5、門服務,近代會計又稱為企業(yè)會計,其標志是十四、十五世紀復式記賬體系的形成,,,(1)古代會計階段(1494年以前) (從會計產生~復式簿記方法的產生)產生了“結繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。,會計產生的萌芽,對“會計”一詞的含義,“會計”一詞最早出自《周禮》清代學者焦循在《孟子正義》一書中解釋:“零星算之為計,總合算之為會”。 即:會計既要進行個別核算,又要把個別核算加以集合,進行系統(tǒng)、綜合、
6、全面的核算。,“四柱清冊”,四柱是指:舊管、新收、開除、實在,其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。四柱之間的平衡關系:舊管 + 新收 = 開除 + 實在期初余額+本期收入=本期支出+期末余額。,“龍門賬,明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度,并設計了“龍門賬”。它把全部經濟業(yè)務劃分為進、繳、存、該四大類,“進” 指收入,“繳” 指支出,“存”指資產,“該”指負債。關系為:
7、 進-繳=存-該。,(2)近代會計階段,(從15世紀中葉復式簿記產生~20世紀50年代) ●標志: 1494年,意大利數學家盧卡.帕喬利的《算術、幾何、比及比例概要》的出版。意義: 使復式簿記廣為傳播,會計實現(xiàn)了由單式簿記向復式簿記的轉變,會計成為一門獨立的科學。,(3)現(xiàn)代會計階段 (從20世紀50年代~ ),● 標志:管理會
8、計出現(xiàn),使會計分解為 財務會計和管理會計,●分工:○管理會計:對內○財務會計:對外,●背景:○管理理論的突破○計算機的產生○兩權分離,我國:,1985年頒布了《中華人民共和國會計法》,會計工作進入法治階段。1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準則》。2001年1月1日起暫在股份有限公司執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》。2007年1月1日先在上市公司中推行的39項企業(yè)會計準則和48項注冊會計師審計準
9、則。,二、會計的職能,會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能,會計的基本職能,核算職能,提供會計信息,,,記錄,計量,特點,以貨幣為主要計量單位,反映過去發(fā)生的經濟事項,完整性,連續(xù)性和系統(tǒng)性,,會計監(jiān)督職能,三、會計目標,向會計信息使用者提供有用的會計信息。 ○ 會計信息使用者: 企業(yè)內部使用者 企業(yè)外部使用者,四、會計的概念,,包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質:一種管理活動2.體
10、現(xiàn)了會計對象:企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動(資金活動)3.體現(xiàn)了會計的基本特點:貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能:核算和監(jiān)督,會計的涵義可理解為:會計是以貨幣為主要計量單位,采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法,對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督,借以提高經濟效益的管理活動。,第二節(jié) 會計的對象,一、會計對象 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內容;具體來說,會計對象的靜態(tài)形式是
11、資金,動態(tài)形式是資金運動。 資金運動:資金的投入、資金的運用、資金的退出。 其具體運動過程是: 供應過程 生產過程 銷售過程,,,,(二)工業(yè)企業(yè)會計的對象,第三節(jié) 會 計 要素,一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類,是會計核算對象的具體化。二、會計要素的內容,三、會計要素之間的關系,(一)資產=負債+所有者權益 (二)收入-費用=利潤 (
12、三)資產=負債+所有者權益+(收入-費用),,第四節(jié) 會 計 方法與程序,一、會計方法 1、會計核算方法 2、會計分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。 3、會計檢查方法 核對法、審閱法 等。,二、會計核算方法1.設置賬戶2.復式記賬3.填制和審核憑證 4.登記賬簿5.成本計算6.財產清查7.編制財務會計報告,,
13、一、會計核算的基本前提,會計核算基本前提又稱會計假設,對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。 根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定,會計核算的基本前提包括:,第五節(jié) 會 計核算的基本前提和一般原則,(一)會計主體,1、定義 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織 2、要點 (1)實質上是規(guī)定了會計核算的空間范圍; (2)不同于法律主體,會計主體可以是獨立法人,也可以是非法人; (3)可分為獨資企
14、業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。,(二)持續(xù)經營,1、定義: 是指某一會計主體在可預見的未來,能夠根據正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去,而不會面臨破產清算的情況。2、要點: 持續(xù)經營概念是許多常見的會計處理的基礎,其界定了一個會計主體的時間范圍?!?持續(xù)經營概念并不排除企業(yè)破產的可能性。,(三)會計分期,1、定義: 又稱為會計期間,是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動劃分為若干個連續(xù)的、長
15、短相等的會計期間,以便分期結算賬目和編制會計報告。2、要點:(1)利于確定會計核算程序和方法,是權責發(fā)生制原則的基礎;(2)我國會計期間按公歷年度(每年1月1日至12月31日)劃分。,(四)貨幣計量,1、定義 指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位,記錄、計量和報告會計主體的生產經營活動。2、要點(1)以人民幣為記賬本位幣,業(yè)務內容為外幣為主的單位,可以選擇一種外幣為記賬本位幣,但編報表必須采用人民幣;(2)
16、要求幣值穩(wěn)定。,二、會計核算的基礎 企業(yè)應當以 為基礎進行會計確認、計量和報告?! 嘭煱l(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。,其主要內容是:凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,也不應當作為當期的收入和費用。,例1 甲
17、公司07年3月5日向乙公司銷售產品一批,價款10000元,款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3 甲公司07年3月5日預收丁公司購貨款5000元。分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月5日的收入,練 一 練,三、會計信息質量的要求,,,及時性,會計信息質量要求,客觀性原則也稱為真實性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告,如實反映符合確認和
18、計量要求的各項會計要素及其他相關信息,保證會計信息真實可靠、內容完整。,相關性原則也稱為有用性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關,有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預測。,可比性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。包括縱向可比和橫向可比??v向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用一致的會計政策
19、,不得隨意變更。橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用規(guī)定的會計政策,確保會計信息口徑一致,相互可比。,明晰性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了,便于財務會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則,就是要使得會計記錄準確、清晰,填制會計憑證和賬簿依據合法、對應關系清楚,編制會計報表項目完整、數據準確。,重要性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)
20、財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。,實質重于形式原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告,不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。在實際工作中,會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經濟實質內容。如,以融資租賃方式租入的固定資產。必須依據經濟業(yè)務的經濟實質,而不能僅根據其法律形式進行核算和反映。,謹慎性原則
21、又稱為穩(wěn)健性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎,不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。,及時性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定:企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后。,,,會計的涵義:會計的本質是一項經濟管理活動,以貨幣為主要的計量手段;基本職能是核算和監(jiān)督;會計對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動或資金運動。會計的基本職能:核算和監(jiān)督
22、會計核算的前提:會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量會計核算方法:設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報告會計信息質量的要求:客觀性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性,本章小結,練習題,目的:練習權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別資料:東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經濟業(yè)務:(1)4月5日,收到瑞達公司訂貨的預付款10000元,本公司根據合同將在6月
23、份向其供貨。(2)4月10日,銷售給蘇華公司貨物,價值30000元,收到蘇華公司的貨款15000元,其余的款項暫欠。(3)4月30日,本月應負擔的借款利息500元,將在本季度末支付。,要求:根據以上資料,分別用權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算東方公司4月份的收入和費用。,通過本章學習,應掌握會計要素及其具體內容;重點掌握各個會計要素之間的關系及會計等式的含義及其內容;掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。,學習目標,第二章 會計科目和會計賬
24、戶,前次內容回顧1、會計核算對象2、會計要素3、會計核算前提與會計核算原則4、權責發(fā)生制原則與收付實現(xiàn)制原則的區(qū)別,,第二章 會計科目和會計賬戶,第一節(jié) 會計恒等式第二節(jié) 會 計 科 目第三節(jié) 賬戶第四節(jié) 實踐教學,第一節(jié) 會計恒等式,一、會計要素1、資產負債表要素(資產、負債、所有者權益)2、利潤表要素(收入、費用、利潤)二、會計恒等式(一)靜態(tài)恒等式資產=權益(負債+所有者權益),,(二)動態(tài)會計恒
25、等式收入-費用=利潤資產=負債+所有者權益+(收入-費用),,二、經濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響 對資產=負債+所有者權益的影響(九種經濟業(yè)務事實),資產 = 負債 + 所有者權益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 減少 減少(4) 減少
26、 減少(5) 增加 減少(6) 增加 減少(7) 增加 減少(8) 增加 減少(9) 減少 增加,,,,,(3)有增有減,(1)同增,(2)同減,(4)有增有減,經濟業(yè)務發(fā)生的基本類型,,,,,(1)同增,資 產 類
27、,資 產 類,負債類,負債 類,,(3)有增有減,,,(2)同減,(4)有增有減,舉例說明:假設甲公司2006年12月31日的各項資產合計是250000元,負債金額合計90000元,所有者權益合計是160000元。例1、07年1月2日,甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。例2、07年1月3日,甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。例3、07年1月6日,甲公司的A投資者將一部分投資50000元
28、轉讓給該公司的B投資者。例4、07年1月17日,經研究決定給投資者分配上年的利潤4000元,暫時尚未發(fā)放。例5、07年1月18日,甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份14000元。例6、07年1月19日,從乙公司購進材料10000元,款項未付。例7、07年1月23日,A投資者給甲公司投資一機器設備價值200000元。例8、07年1月26日,甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。例9、07年1月28日,經協(xié)商,B投資者撤走
29、企業(yè)的新設備1臺,價值120000元,作為減少對甲公司的投資。,例1.07年1月2日,甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。分析:庫存現(xiàn)金增加1500,同時銀行存款減少1500。資產=負債+所有者權益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000會計等式平衡,例2、07年1月3日,甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司
30、的貨款。分析:負債銀行借款增加4500元,同時令一項負債前欠貨款(應付賬款)減少4500元。資產=負債+所有者權益250000=90000+(4500-4500)+160000250000=250000會計等式平衡,例3、 07年1月6日,甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉讓給該公司的B投資者。 分析:該項業(yè)務使A投資者的權益減少50000元,同時使B投資者的權益增加50000元。資產=負債+所有者權益2500
31、00=90000+(50000-50000)+160000250000=250000會計等式平衡,例4、 07年1月17日,經研究決定給投資者分配上年的利潤4000元,暫時尚未發(fā)放。 分析:該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放,形成了一項負債——應付利潤4500元,同時減少了所有者權益——未分配利潤4500元。資產=負債+所有者權益250000=(90000+4500)+(160000-4500)250000=94500
32、+155500=250000會計等式平衡,例5、07年1月18日,甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份14000元。 分析:丙的債權轉為丙對甲投資的股權,使甲公司負債減少14000元,同時增加所有者權益14000元。資產=負債+所有者權益250000=(94500-14000)+(155500+14000)250000=80500+169500=250000 例6、 07年1月19日,從乙公司購進材料10000元,款項未付。
33、 分析:購入材料使企業(yè)的資產材料增加10000元,同時,企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加10000元。資產=負債+所有者權益250000+10000=(80500+10000)+169500260000=90500+169500=260000會計等式平衡,例7、07年1月23日,A投資者給甲公司投資一機器設備價值200000元。 分析:A投入機器設備使得甲公司資產增加200000元,同時使得A投資者的權益增加200000元。
34、資產=負債+所有者權益260000+200000=90500+(169500+200000)460000=90500+369500=460000 例8、07年1月26日,甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。 分析:歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少20000元,同時,減少公司的銀行存款20000元。資產=負債+所有者權益460000-20000=(90500-20000)+369500440000=70500+3695
35、00=440000會計等式平衡,例9、07年1月28日,經協(xié)商,B投資者撤走企業(yè)的新設備1臺,價值120000元,作為減少對甲公司的投資。 分析:設備撤走會減少甲公司的資產120000元,同時減少了B投資者的權益120000元。資產=負債+所有者權益440000-120000=70500+(369500-120000)320000=70500+249500=320000會計等式平衡,,例1 甲公司07年3月5日向乙公司銷
36、售產品一批,價款10000元,款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3 甲公司07年3月5日預收丁公司購貨款5000元。分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月5日的收入,,資產包括貨幣資產、實物資產和非實物資產、對外投資等。貨幣資產指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產包括材料、機器設備、廠房場地等。非實物資產包括專利權、商標權等無形資產。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金等
37、所有者權益如投資者投入的資本。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。,所有者權益與負債的區(qū)別:(1)投資者(業(yè)主)與債權人。(2)對資產的權利不同。負債是債權人對企業(yè)資產的索償權,所有者權益是所有這對企業(yè)凈資產的所有權。(3)作用時間不同。負債必須償還,所有者權益經營期間無須償還。(4)與企業(yè)的關系不同。債權人無參與企業(yè)管理的權利,所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權利。,,收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導
38、致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。,,一、會計科目的概念 (一)設置會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名
39、稱. (二)會計科目的意義1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具2、會計科目是設置賬戶的依據,第二節(jié) 會 計 科 目,二、設置會計科目的原則 (一)從企業(yè)生產經營實際出發(fā),適應管理的需要 (二)以國家法令和財經制度為依據,保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一(三)按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 (四)名稱力求簡明扼要,內容確切,具備可操作性,三、會計科目的分類 (一
40、)按反映的經濟內容分類 1、資產類科目 2、負債類科目 3、共同類科目 4、所有者權益類科目 5、成本類科目 6、損益類科目 (二)按提供會計指標的詳細程度分類 1、總分類科目 2、明細分類科目 “庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設置明細科目。如設置“電視機”“電腦”等。,,按經濟內容的分類,資產類,負債類,所有者 權益類,成本類,損益
41、類,流動資產,非流動資產,流動負債,長期負債,生產成本,制造費用,收 入 類,費 用 類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,,,,,勞務成本,,留存收益,,,噢!這樣,,共同類,清算資金往來,,四、會計科目表內容和級次(一)會計科目的內容1、2006企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共162個會計科目名稱。2、新增共同類賬戶:清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。(
42、二)會計科目的級次1、一級科目(總賬科目),由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目(明細分類科目或子目),可根據有關法規(guī)規(guī)定,也可自行設置。3、三級科目(細目)例,如下表,會計科目的級次 按提供指標的詳細程度分類,,,由國家會計 制度規(guī)定,,企業(yè)根據需要靈活設置,,,,,,,設置要求,,,,(三)會計科目的編號 四位數制(1)千表示會計要素的類別 “l(fā)”為資產類、“2”為負債類、“3”為共同類、“4”為所有者權益類
43、、“5”為成本類、“6”為損益類;(2)百表示每大類會計科目下較詳細的類別(3)十和個代表會計科目的順序號,第三節(jié) 賬戶一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結構(一)賬戶結構概念 賬戶的結構,是指賬戶應由哪幾部分組成,以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。 (二)賬戶的基本結構(左右兩方,分別登記增加和減少數),(二)賬戶的基本結構,一個完整的賬戶結構應該包括:(1)賬戶名稱,即會計科目;
44、(2)會計事項發(fā)生的日期;(3)摘要;(4)憑證號數;(5)金額,(四)各賬戶本期發(fā)生額和余額的關系 1、發(fā)生額:在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數 2、余額:一定時期結束后,各個賬戶的增加方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額,(五)賬戶按經濟內容分類:資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類三、會
45、計科目與賬戶的關系,賬戶與會計科目的關系 聯(lián)系:1、會計科目是賬戶的名稱;賬戶是會計科目的具體運用,兩者相互依存。 2、會計科目與所對應的賬戶反映的經濟內容一致區(qū)別:會計科目是名稱,賬戶則具有一定的結構和格式。,第四節(jié) 實 踐 教 學,一、準備憑證、賬簿及報表(以前班級的手工實習資料)二、準備銀行存款日記賬賬頁,實 踐 教 學 準 備,一、使學生對會計核算的流程有初步的感性認識,為以后的教學做準備。二、使學生
46、熟練掌握會計等式的平衡,以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學生熟悉會計要素的分類,以及會計科目的名稱。,實踐教學目的,實 訓 內 容,一、會計核算的流程二、實訓一銀行存款日記賬的登記三、實訓二會計要素的歸類,,,交易或事項,,填制和審核會計憑證,,登記賬簿,會計核算工作程序圖,,編制財務會計報告,設置賬戶、復式記賬,,,,,,財產清查,成本計算,,,,,,,會計資料分析利用,會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面:,會計憑
47、證是會計核算的依據,會計憑證,會計憑證是會計監(jiān)督的依據,會計憑證是界定責任的依據,會計憑證,會計憑證的種類,,,,一個企業(yè)至少應該設置幾冊賬簿?,至少應設置的賬簿:現(xiàn)金日記賬;銀行存款日記賬;總分類賬;活頁明細賬。,,現(xiàn)金 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應科目,MATEACCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,
48、,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,,日記賬一般格式,,三欄式,,,銀 行 存 款 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應科目,MATEA
49、CCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,開戶銀行,,賬 號,,,日記賬一般格式,,三欄式,,,,總 分 類 賬,SUBSIDIARY
50、 LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,總賬科目,,,,借或貸,,總分類賬一般格式,,三欄式,
51、,,,,明 細 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE
52、,總賬科目,,明細科目,,,,借或貸,,明細賬一般格式,,三欄式,,明細分類賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,收入(借方),余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,
53、,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,單位,,規(guī)格,,,,庫存商品,品名,,,,,數量,QUANTITY,單價,UNIPRICE,金額 AMT,,,數量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,數量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,,明細賬一般格式,,數量金額式,,,,,,,,,,,,,明細賬一般格式,,多欄式,制造費用明細賬,明細科目,第 頁,財
54、務會計報告的構成,,資產負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權益變動表,,實訓一 銀行存款日記賬的登記(一)實訓資料2006年6月30日,甲公司資產總計50000元,其中銀行存款10000元,負債總計30000元。發(fā)生如下經濟業(yè)務:(1)7月1日,甲公司用銀行存款購買原材料1000元。(2)7月1日,用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。(3)7月1日,從銀行提取現(xiàn)金500元。(4)7月1日,投資者投入銀行存款5000元
55、。(二)實訓要求根據上述經濟業(yè)務分析會計等式平衡,并試著登記到銀行存款日記賬。,,2006年6月30日,甲公司資產總計50000元,其中銀行存款10000元,負債總計30000元。,資產=負債+所有者權益,50000=30000+20000,(1)7月1日,甲公司用銀行存款購買原材料1000元。,50000-1000+1000=30000+20000,會計等式保持平衡,銀行存款-1000,原材料+1000,,資產=負債+所有者權益
56、,50000=30000+20000,(2)7月1日,用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。,50000-8000=30000-8000+20000 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款-8000,應付賬款-8000,,資產=負債+所有者權益,42000=22000+20000,(3)7月1日,從銀行提取現(xiàn)金500元。,42000-500+500=22000+20000
57、 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款-500,現(xiàn)金+500,,資產=負債+所有者權益,42000=22000+20000,(4)7月1日投資者投入銀行存款5000元。,42000+5000=22000+20000+5000 47000=47000 會計等式保持平衡,銀行存款+5000,實收資本+5000,會計恒等式,銀行存款日記賬,,實訓二 會計要素的
58、歸類,(一)實訓目的:通過實訓,使學生熟悉、掌握資產和權益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉。(二)實訓資料:下表是南京機電股份公司2004年末各項資源的來源及運用,請根據會計要素的內容進行歸類。,實訓二 會計要素的歸類,(三)實訓要求:根據上表具體項目,區(qū)分資產、負債和所有者權益,并將金額分別填入表中各欄,再計算出合計數測算是否平衡,并指出所涉及會計科目名稱。,實訓二 會計要素的歸類答案,實訓二 會計要素的歸類答案,,實 訓
59、 小 結,理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱,學習目的和要求 通過本章學習,應掌握單式記賬法和復式記賬法的區(qū)別;掌握復式記賬法的種類、借貸記賬法的產生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。,第三章 復 式 記 賬,第一節(jié)復式記賬原理 第二節(jié)借貸記賬法,第三章復式記賬,第三章復式記賬第一節(jié)復式記賬原理一、單式記賬法
60、二、復式記賬法三、單式記賬法和復式記賬法的比較,1、概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經濟業(yè)務所產生會計要素的增減變動,只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。(通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務,以及應收和應付的結算業(yè)務,其它不做記錄。),2、優(yōu)缺點 (1)優(yōu)點:簡單。 (2)缺點: 無法全面反映各項經濟業(yè)務的來龍去脈。,(一)單式記賬法,(二)復式記賬法1、概念 復式記賬法是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后,要在兩個或兩個以
61、上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2、發(fā)展歷程佛羅倫薩式——復式簿記的萌芽階段(1211—1340年) 熱那亞式——復式簿記的改良階段(1340一1494年) 威尼斯式——復式簿記的完備階段(1494一1854年)3、種類4、特點,復式記賬法的種類 (1)借貸記賬法: 目前唯一正在使用的復式記賬法。 (2)收付記賬法: 在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎之上
62、發(fā)展起來的復式記賬法。我國從1966年開始在全國預算單位長期使用的會計記賬方法。 (3)增減記賬法: 上世紀60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復式記賬法。我國20世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。,,借貸記賬法的產生,表示自身的債務,即欠人的增加;,“貸” 債務,,表示自身的債權,即人欠的增加,“借” 債權,,復式記賬法的特點理論依據“資產=負債+所有者權益”由
63、于每一項經濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄,根據賬戶記錄的結果,不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈,而且可以通過會計要素的增減變動,全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的過程和結果;由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記錄,因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性。,單式記賬法 經濟業(yè)務 復式記賬法 出售產
64、品收入 現(xiàn)金2000元 銀行存款9600元 購入材料 收到A公司前欠 的購貨款900元 銷售產品給C公司 800元,款未收.,現(xiàn)金賬記 +2000(果)主營業(yè)
65、務收入記 + 2000(因),銀行存款賬記- 9600(果)原材料賬記 + 9600(因),現(xiàn)金賬記 +900(果)應收賬款記 –900(因),主營業(yè)務收入記+800(因)應收賬款記+800(果),庫存現(xiàn)金賬記 +2000,銀行存款賬記 -9600,應收賬款-900現(xiàn)金賬記+900(各記各的),應收賬款+800,,,,,,,,單式記賬法和復式記賬法的比較(生產企業(yè)),,單式記賬法只在一個賬戶中進行登記,復式記賬法要同時
66、在兩個賬戶中進行登記,,第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內容 記賬符號 理論基礎 記賬規(guī)則 會計分錄 試算平衡,,借貸記賬法的記賬符號記賬符號:會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記。以“借”(Debit)和“貸”(Credit)作為記賬符號借貸記賬法下,賬戶左方為借方,右方為貸方,用來反映資產或權益的增減變化。具體的含義:在資產(成本、費用)類賬戶中,“借”表示增加(借+),“
67、貸”表示減少(貸-);在負債及所有者權益(收入)類賬戶中,則剛好相反。“借”和“貸”作為記賬符號,已失去了原來的字面涵義,不再表示信用關系。,,,1、資產及費用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額(增加方) 發(fā)生額 (減少方) 本期發(fā)生額(增加合計) 本期發(fā)生額 (減少合計) 期末余額
68、 2、負債及所有者權益(收入)類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額(減少方) 發(fā)生額 (增加方) 本期發(fā)生額(減少合計) 本期發(fā)生額 (增加合
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