財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

1、218價(jià)值工程財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用OntheFunctionofFinancialBudgetingManagement劉英軍LiuYingjun(鶴崗分公司興山煤礦財(cái)務(wù)科，鶴崗154100)(FinancialOfficeXingshanMineHegangBranchCompany，Hegang154100，China)摘要：所謂財(cái)務(wù)預(yù)算管理(又稱“預(yù)算控制”)，是指在企業(yè)資本計(jì)劃和運(yùn)營計(jì)劃的指導(dǎo)下，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)

2、任主體確定明確的目標(biāo)，以此作為其工作開展和業(yè)績評價(jià)的財(cái)務(wù)參照標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃和日常業(yè)務(wù)執(zhí)行緊密結(jié)合的有效管理工具。預(yù)算管理是一種非常有效的管理制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理中起到了積極作用。Abstract：Financialbudgetmanagement(alsocalledbudgetcontr01)referstoundertheguidanceofenterprisefundsplanandoperationplana

3、ndtomakesurethetargetforenterprisesimplementationofallkindsofbusinessandtheresponsibilitymainbodytomakethis曬thefinancialreferencestandardofWOrkoperationandbusinessevaluationwhichmakesittheeffectivemanagementtoolfortherea

4、lizationofcompanystrategyoperationplananddailybusinessoperationFinancialbudgetingmanagementisaneffectivemanagementsystemwhichplaysapositiveroleatenterpriseoperationandmanagement關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；科學(xué)管理；細(xì)化指標(biāo)；控制；作用Keywords：budgetmana

5、gement；scientificmanagement；detailedindex；control；function中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號：1006—431l(2011)0602180l1預(yù)算具有科學(xué)管理的作用企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映資金收支情況。其中，現(xiàn)金流量預(yù)算把每月、每周甚至每天的現(xiàn)金收入和支出列出明細(xì)計(jì)劃，以便使管理者能確保某一時(shí)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利用現(xiàn)金預(yù)算控制方法，便于企業(yè)掌握多余現(xiàn)金的使用情況，避免企業(yè)可觀的利

6、潤以庫存、機(jī)器或其他非現(xiàn)金形式積壓下來，從而為剩余現(xiàn)金編制投資計(jì)劃提供依據(jù)。投資預(yù)算主要反映購買新廠、新機(jī)器設(shè)備、新技術(shù)專利、地產(chǎn)等方面的投資計(jì)劃。營業(yè)預(yù)算反映了一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期收入和支出的內(nèi)容與數(shù)量。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算能起到衡量所有其他預(yù)算的精確度的作用，預(yù)算匯總表向最高主管部門表明公司在總體上實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的進(jìn)展情況：也就是說，預(yù)算反映了經(jīng)營管理的方方面面。2預(yù)算具有細(xì)化指標(biāo)的作用企業(yè)通過預(yù)算管理，可將預(yù)算目標(biāo)分層次、分部門地分解到企業(yè)各個(gè)

7、職能部門，并進(jìn)而細(xì)化到每個(gè)員工，每個(gè)部門、每個(gè)員工將本部門、本人的預(yù)算指標(biāo)作為自己在預(yù)算f計(jì)劃)期間的奮斗目標(biāo)。而預(yù)算目標(biāo)又與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛起鉤來，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來，使企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)員工都了解本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，激勵(lì)每個(gè)部門、每個(gè)員工努力為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而工作。由于企業(yè)預(yù)算須經(jīng)過自上而下、自下而上的編制過程，企業(yè)預(yù)算所要達(dá)到的意圖以及為之應(yīng)采取的方法、激勵(lì)措施在編制過程中得到充分討論，因此，預(yù)算目標(biāo)

8、是可以經(jīng)過～定的努力而達(dá)到的，具有一定的激勵(lì)作用。根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)分解和細(xì)化以后的各個(gè)分級、分部門的預(yù)算指標(biāo)，是對部門、員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲、人事任免的主要依據(jù)之一。企業(yè)通過將實(shí)際狀況與預(yù)算進(jìn)行比較，了解各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況的好壞，對各個(gè)部門及每位員工的工作業(yè)績進(jìn)行評價(jià)和考核，全面、綜合分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，分析其中的歷史變化趨勢因素，分析其中的客觀環(huán)境因素以及各部門(員工)自身的主觀因素。3預(yù)算具有幫助決策的作用在預(yù)算體系中，知識(shí)和信息

9、被重新分類總結(jié)，并通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些知識(shí)和信息的方式來協(xié)助決策的制定。這是因?yàn)?，企業(yè)的預(yù)算要建立在各種預(yù)期值的基礎(chǔ)上，這種預(yù)期大多數(shù)是針對公司各類戰(zhàn)略性元素進(jìn)行的。但是，這些戰(zhàn)略性元素的預(yù)測必須建立在對業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確把握基礎(chǔ)之上，可能企業(yè)的管理人員并不一定擁有對業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測的相關(guān)信息和知識(shí)，這就需要將位于企業(yè)較低管理級次的知識(shí)和信息向擁有決策權(quán)的管理人員進(jìn)行傳遞。此外，在這些預(yù)期基礎(chǔ)之上，管理人員還必須運(yùn)用一些關(guān)鍵性的假

10、設(shè)來編制企業(yè)預(yù)算。關(guān)鍵性計(jì)劃假設(shè)在某種程度上反映了那些超出管理人員的控制能力的因素，并且對公司的總體活動(dòng)設(shè)定了一作者簡介：劉英軍(1973一)，男，黑龍江鶴崗人，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)科科長，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及稅法。個(gè)限制范圍。預(yù)算則是將這些關(guān)鍵性的計(jì)劃、假設(shè)通過數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行歸集并向管理人員傳遞這一信息，從而幫助管理人員做出相關(guān)決策。與此同時(shí)，預(yù)算制定過程往往要經(jīng)歷反復(fù)的由下而上和由上而下的過程，在這一過程中也涉及對專門知識(shí)和信息的歸集、整

11、理。31預(yù)算具有控制的作用在企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，就應(yīng)成為其執(zhí)行責(zé)任主體的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，預(yù)算的事前控制體現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的測算、確定和編制上；預(yù)算的事中控制則體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程中；而預(yù)算的事后控制，是企業(yè)對預(yù)算差異的評價(jià)和考核，以及尋求改進(jìn)、調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的措施。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定，任何部門、每個(gè)員工都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。預(yù)算控制有了標(biāo)準(zhǔn)，控制工作將在整個(gè)預(yù)算管理工作中得到強(qiáng)化，并進(jìn)而完善考評依據(jù)

12、和組織安排，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而保駕護(hù)航。預(yù)算實(shí)際發(fā)揮的控制作用，應(yīng)包括下列各項(xiàng)要求：①對組織所有部門在未來一段時(shí)間中的經(jīng)營情況，以預(yù)測數(shù)值的方式列出有關(guān)計(jì)劃及財(cái)務(wù)資源需求；②似上預(yù)測數(shù)據(jù)在組織層面上應(yīng)得到整體的協(xié)調(diào)；③期初應(yīng)對公司上期實(shí)際業(yè)績和預(yù)算業(yè)績進(jìn)行對比，并對差異進(jìn)行分析，當(dāng)這些差異表明需要對計(jì)劃的假設(shè)基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)對本期預(yù)算的編制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整：期末也應(yīng)對實(shí)際業(yè)績和預(yù)算業(yè)績進(jìn)行對比，作為當(dāng)期考核的基礎(chǔ)，并且當(dāng)本期差異表明需要

13、對計(jì)劃進(jìn)行修正時(shí)，還應(yīng)對原始計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，以之作為下期預(yù)算編制的基礎(chǔ)。32預(yù)算的消極作用雖然預(yù)算是一項(xiàng)非常有效的管理制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著其他管理制度不可替代的積極作用，但是預(yù)算管理也存在著一些不易察覺的消極作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①預(yù)算的目標(biāo)偏差。由于預(yù)算是以定量的形式反映企業(yè)的詳細(xì)經(jīng)營計(jì)劃，事無巨細(xì)，都要安排，因此預(yù)算最明顯的消極作用在于它忽視了一些重要的因素，有可能導(dǎo)致～些組織只關(guān)注次要項(xiàng)目，如費(fèi)用控制熏而忽略了對一

14、些重要項(xiàng)目的關(guān)注，如費(fèi)用控制的效果。也就是說，它能夠反映出花費(fèi)在服務(wù)上的財(cái)務(wù)資源，但卻不能反映出這種服務(wù)為客戶帶來的價(jià)值。②預(yù)算的導(dǎo)向偏差。由于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是各部門進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的主要內(nèi)容，因此，各部門和管理人員常常被預(yù)算所控制，預(yù)算自身對企業(yè)管理的控制作用被大大削弱。③預(yù)算的效率偏差。由于資源是有限的，在對限制性資源做出選擇性決策時(shí)，預(yù)算有可能失去效率。例如，如果選擇銷售數(shù)量的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)作為考核銷售人員業(yè)績的主要指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)設(shè)

15、計(jì)銷售人員的薪酬方案，那么銷售人員有可能為了吸引邊緣性客戶，而把價(jià)格降得過低，這會(huì)影響預(yù)算管理的效率o’④預(yù)算管理重點(diǎn)的偏差。由于不同的預(yù)算管理的重點(diǎn)并不完全相同，使預(yù)算的執(zhí)行部門難以適從。如基礎(chǔ)性預(yù)算的管理重心在于注重生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)出成本，限制預(yù)算的管理重心在于提高資源的使用效率，標(biāo)桿預(yù)算的管理重點(diǎn)在于改進(jìn)預(yù)算的績效等。萬方數(shù)據(jù)218價(jià)值工程財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用OntheFunctionofFinancialBudgetingMan

16、agement劉英軍LiuYingjun(鶴崗分公司興山煤礦財(cái)務(wù)科，鶴崗154100)(FinancialOfficeXingshanMineHegangBranchCompany，Hegang154100，China)摘要：所謂財(cái)務(wù)預(yù)算管理(又稱“預(yù)算控制”)，是指在企業(yè)資本計(jì)劃和運(yùn)營計(jì)劃的指導(dǎo)下，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目標(biāo)，以此作為其工作開展和業(yè)績評價(jià)的財(cái)務(wù)參照標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃和日常業(yè)務(wù)執(zhí)

17、行緊密結(jié)合的有效管理工具。預(yù)算管理是一種非常有效的管理制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理中起到了積極作用。Abstract：Financialbudgetmanagement(alsocalledbudgetcontr01)referstoundertheguidanceofenterprisefundsplanandoperationplanandtomakesurethetargetforenterprisesimplementationofa

18、llkindsofbusinessandtheresponsibilitymainbodytomakethis曬thefinancialreferencestandardofWOrkoperationandbusinessevaluationwhichmakesittheeffectivemanagementtoolfortherealizationofcompanystrategyoperationplananddailybusine

19、ssoperationFinancialbudgetingmanagementisaneffectivemanagementsystemwhichplaysapositiveroleatenterpriseoperationandmanagement關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；科學(xué)管理；細(xì)化指標(biāo)；控制；作用Keywords：budgetmanagement；scientificmanagement；detailedindex；control；fu

20、nction中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號：1006—431l(2011)0602180l1預(yù)算具有科學(xué)管理的作用企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映資金收支情況。其中，現(xiàn)金流量預(yù)算把每月、每周甚至每天的現(xiàn)金收入和支出列出明細(xì)計(jì)劃，以便使管理者能確保某一時(shí)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利用現(xiàn)金預(yù)算控制方法，便于企業(yè)掌握多余現(xiàn)金的使用情況，避免企業(yè)可觀的利潤以庫存、機(jī)器或其他非現(xiàn)金形式積壓下來，從而為剩余現(xiàn)金編制投資計(jì)劃提供依據(jù)。投資預(yù)算主要反映購買新廠、新

21、機(jī)器設(shè)備、新技術(shù)專利、地產(chǎn)等方面的投資計(jì)劃。營業(yè)預(yù)算反映了一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期收入和支出的內(nèi)容與數(shù)量。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算能起到衡量所有其他預(yù)算的精確度的作用，預(yù)算匯總表向最高主管部門表明公司在總體上實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的進(jìn)展情況：也就是說，預(yù)算反映了經(jīng)營管理的方方面面。2預(yù)算具有細(xì)化指標(biāo)的作用企業(yè)通過預(yù)算管理，可將預(yù)算目標(biāo)分層次、分部門地分解到企業(yè)各個(gè)職能部門，并進(jìn)而細(xì)化到每個(gè)員工，每個(gè)部門、每個(gè)員工將本部門、本人的預(yù)算指標(biāo)作為自己在預(yù)算f計(jì)劃)期間的奮

22、斗目標(biāo)。而預(yù)算目標(biāo)又與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛起鉤來，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來，使企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)員工都了解本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，激勵(lì)每個(gè)部門、每個(gè)員工努力為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而工作。由于企業(yè)預(yù)算須經(jīng)過自上而下、自下而上的編制過程，企業(yè)預(yù)算所要達(dá)到的意圖以及為之應(yīng)采取的方法、激勵(lì)措施在編制過程中得到充分討論，因此，預(yù)算目標(biāo)是可以經(jīng)過～定的努力而達(dá)到的，具有一定的激勵(lì)作用。根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)分解和細(xì)化以后的各個(gè)分級、分部門的

23、預(yù)算指標(biāo)，是對部門、員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲、人事任免的主要依據(jù)之一。企業(yè)通過將實(shí)際狀況與預(yù)算進(jìn)行比較，了解各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況的好壞，對各個(gè)部門及每位員工的工作業(yè)績進(jìn)行評價(jià)和考核，全面、綜合分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，分析其中的歷史變化趨勢因素，分析其中的客觀環(huán)境因素以及各部門(員工)自身的主觀因素。3預(yù)算具有幫助決策的作用在預(yù)算體系中，知識(shí)和信息被重新分類總結(jié)，并通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些知識(shí)和信息的方式來協(xié)助決策的制定。這是因?yàn)椋髽I(yè)的預(yù)

24、算要建立在各種預(yù)期值的基礎(chǔ)上，這種預(yù)期大多數(shù)是針對公司各類戰(zhàn)略性元素進(jìn)行的。但是，這些戰(zhàn)略性元素的預(yù)測必須建立在對業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確把握基礎(chǔ)之上，可能企業(yè)的管理人員并不一定擁有對業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測的相關(guān)信息和知識(shí)，這就需要將位于企業(yè)較低管理級次的知識(shí)和信息向擁有決策權(quán)的管理人員進(jìn)行傳遞。此外，在這些預(yù)期基礎(chǔ)之上，管理人員還必須運(yùn)用一些關(guān)鍵性的假設(shè)來編制企業(yè)預(yù)算。關(guān)鍵性計(jì)劃假設(shè)在某種程度上反映了那些超出管理人員的控制能力的因素，并且對公司的總體活動(dòng)

25、設(shè)定了一作者簡介：劉英軍(1973一)，男，黑龍江鶴崗人，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)科科長，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及稅法。個(gè)限制范圍。預(yù)算則是將這些關(guān)鍵性的計(jì)劃、假設(shè)通過數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行歸集并向管理人員傳遞這一信息，從而幫助管理人員做出相關(guān)決策。與此同時(shí)，預(yù)算制定過程往往要經(jīng)歷反復(fù)的由下而上和由上而下的過程，在這一過程中也涉及對專門知識(shí)和信息的歸集、整理。31預(yù)算具有控制的作用在企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，就應(yīng)成為其執(zhí)行

26、責(zé)任主體的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，預(yù)算的事前控制體現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的測算、確定和編制上；預(yù)算的事中控制則體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程中；而預(yù)算的事后控制，是企業(yè)對預(yù)算差異的評價(jià)和考核，以及尋求改進(jìn)、調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的措施。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定，任何部門、每個(gè)員工都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。預(yù)算控制有了標(biāo)準(zhǔn)，控制工作將在整個(gè)預(yù)算管理工作中得到強(qiáng)化，并進(jìn)而完善考評依據(jù)和組織安排，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而保駕護(hù)航。預(yù)算實(shí)際發(fā)揮的控制作用，應(yīng)包括下列各項(xiàng)要求：①對組織所有部門在

27、未來一段時(shí)間中的經(jīng)營情況，以預(yù)測數(shù)值的方式列出有關(guān)計(jì)劃及財(cái)務(wù)資源需求；②似上預(yù)測數(shù)據(jù)在組織層面上應(yīng)得到整體的協(xié)調(diào)；③期初應(yīng)對公司上期實(shí)際業(yè)績和預(yù)算業(yè)績進(jìn)行對比，并對差異進(jìn)行分析，當(dāng)這些差異表明需要對計(jì)劃的假設(shè)基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)對本期預(yù)算的編制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整：期末也應(yīng)對實(shí)際業(yè)績和預(yù)算業(yè)績進(jìn)行對比，作為當(dāng)期考核的基礎(chǔ)，并且當(dāng)本期差異表明需要對計(jì)劃進(jìn)行修正時(shí)，還應(yīng)對原始計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，以之作為下期預(yù)算編制的基礎(chǔ)。32預(yù)算的消極作用雖然預(yù)算是一項(xiàng)非

28、常有效的管理制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著其他管理制度不可替代的積極作用，但是預(yù)算管理也存在著一些不易察覺的消極作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①預(yù)算的目標(biāo)偏差。由于預(yù)算是以定量的形式反映企業(yè)的詳細(xì)經(jīng)營計(jì)劃，事無巨細(xì)，都要安排，因此預(yù)算最明顯的消極作用在于它忽視了一些重要的因素，有可能導(dǎo)致～些組織只關(guān)注次要項(xiàng)目，如費(fèi)用控制熏而忽略了對一些重要項(xiàng)目的關(guān)注，如費(fèi)用控制的效果。也就是說，它能夠反映出花費(fèi)在服務(wù)上的財(cái)務(wù)資源，但卻不能反映出這種服務(wù)

29、為客戶帶來的價(jià)值。②預(yù)算的導(dǎo)向偏差。由于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是各部門進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的主要內(nèi)容，因此，各部門和管理人員常常被預(yù)算所控制，預(yù)算自身對企業(yè)管理的控制作用被大大削弱。③預(yù)算的效率偏差。由于資源是有限的，在對限制性資源做出選擇性決策時(shí)，預(yù)算有可能失去效率。例如，如果選擇銷售數(shù)量的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)作為考核銷售人員業(yè)績的主要指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)銷售人員的薪酬方案，那么銷售人員有可能為了吸引邊緣性客戶，而把價(jià)格降得過低，這會(huì)影響預(yù)算管理的效率o’