預付卡公司運營風險控制設計

1、2010年第58期(總第2330期)?表4應收賬款月度滾動風險評價表項??目當月得分標準分當月實際值標準值最高分最低分評判標準(企業(yè)自定)(一)財務管理指標1?應收賬款周轉率2?逾期應收賬款與占應收賬款的比率3?報告期核銷的壞賬總額與占應收賬款的比率(二)信用管理指標1?已建立客戶信用資料客戶數量占全部客戶比率2?信用外應收賬款額占應收賬款總額的比率(三)業(yè)務管理指標1?當年累計銷售商品、提供勞務收到的現金占當年累計銷售收入的比率2?催

2、收與清理逾期欠款回收額占逾期總額比率(四)修正指標1?應收賬款周轉率與行業(yè)值比較合??計應對措施。綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等風險應對措施實現對風險的有效控制。應對措施一般包括:(1)強化合同審查規(guī)避法律風險。成員企業(yè)就當建立合同的分級審批制度對重要的銷售合同應征求顧問律師的意見。(2)建立健全客戶信用檔案制定動態(tài)適度信用政策。企業(yè)應根據客戶前期的履約情況、現在和未來可預期的經營狀況不斷更新客戶信用信息定期補充、完善

3、信用客戶信用等級確定適當的信用政策。(3)建立健全銷售審批和授權制度權利與責任明晰。企業(yè)要根據銷售審批和授權的規(guī)定明確銷售與應收賬款環(huán)節(jié)各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任嚴格區(qū)分并明確收款責任。對確定發(fā)生的各項壞賬損失應當查明原因明確責任并按照權限范圍和審批程序進行審批追究責任。(4)建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度。明確職責權限充分調動相關人員的清欠積極性提高賬款回收率對應收賬款考核指標進行層層分解落

4、實應收賬款各責任崗位的考核指標。(5)制定切實可行的逾期應收賬款催收制度。對超過賒銷期未付款的客戶應立即分析原因并制定相應的措施。如敦促經辦銷售的業(yè)務人員及時催收貨款、通知相關部門停止再發(fā)貨、及時重新評定客戶信用、訴訟等。(6)對宏觀經濟形勢的趨勢保持高度的敏感性審慎預測宏觀經濟形勢的變化及對本單位產業(yè)的影響及時調整信用政策。預付卡公司運營風險控制設計北京市政交通一卡通有限公司?張?翔??本文選取了一個新興的行業(yè)???預付卡行業(yè)根據清算

5、機構的特點從實踐操作角度對運營風險的應用設計和具體措施落實予以探討希望能為相關公司的內控建設、風險防范提供一些借鑒和引導。預付卡公司可定義為依托自有的清分結算平臺發(fā)行多用途消費儲值卡并在其簽約商戶范圍內提供電子支付指令交換和計算的非金融清算支付組織其兼具卡發(fā)行使用管理(電子貨幣管理)、客戶資金(流量和存量資金)管理、交易數據清分三大職能。主要業(yè)務流程見圖1。122010年第58期(總第2330期)(二)控制措施。1?數據的安全性保護。(

6、1)數據的載體和保護重點。以基于卡基支付業(yè)務為主的計算機系統(tǒng)是所有交易數據的載體。大致可分為四個層面:第一層為中央清算系統(tǒng)第二層為分系統(tǒng)結算中心(行業(yè)分中心)第三層為充值、消費終端機具第四層為消費媒介即各種預儲值卡。(2)保護手段。?系統(tǒng)保護。實現系統(tǒng)信息安全的重要手段包括在系統(tǒng)的關鍵節(jié)點間實現VPN設置防火墻系統(tǒng)配置入侵檢測系統(tǒng)配置安全漏洞掃描系統(tǒng)采用多級防范、集中管理、以防為主、防治結合!的動態(tài)防毒策略保障系統(tǒng)的安全運行。#建立異地

7、災備系統(tǒng)。異地災備系統(tǒng)須具備總中心系統(tǒng)維持清算運營活動的基本功能并定期與正常系統(tǒng)進行切換使用以保證其在特殊時刻正常運行。2?資金的安全性保護。(1)專戶存款。預儲值卡運營公司應為流轉及沉淀的客戶資金開立專用銀行賬戶客戶資金必須先歸集到專用賬戶再按人民銀行的相關規(guī)定使用。(2)?？顚Ｓ谩？蛻糍Y金只能用于持卡人在特約商戶處消費后支付消費款特約商戶的風險抵押金持卡人賬戶逾期產生賬戶管理費的支付。(3)依據授權使用?？蛻糍Y金用途需得到股東會的統(tǒng)

8、一授權公司管理層在授權框架內執(zhí)行逐級審批制度。其他臨時性用途需得到股東會的專項授權。(4)資金托管。不具備保管條件的企業(yè)應與銀行類金融機構建立托管關系將客戶資金托管在銀行類金融機構中由其對資金的流向進行監(jiān)控以確?？蛻糍Y金的安全。3?卡片實物(含其內存儲的電子貨幣)的安全保護。卡片實物保護控制主要包括限制未經授權的人員直接接觸卡片實物所有卡片都應當辦理入庫后再按照審核、審批控制要求辦理出庫手續(xù)并定期實物盤點。??三、會計系統(tǒng)控制設計(一)

9、目標及設計原則。會計系統(tǒng)控制的目標是合理保證企業(yè)會計活動符合國家頒布的會計法和會計制度確保資產安全、財務報告及相關信息真實完整提高經營效率和效果促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。設計中應遵循以下原則:(1)預防控制結合事后監(jiān)督(2)相互制衡(3)關鍵點控制(4)日清月結。(二)會計系統(tǒng)控制設計。會計系統(tǒng)控制設計包括部門及崗位設置與職責劃分、會計賬務設置、鉤稽核對機制三個部分。1?部門、崗位設置與職責劃分。(1)清算部職責:監(jiān)控各項交易數據并調整其異

10、常部分依據清分系統(tǒng)結果與各代理商、合作商戶完成各項交易數據的對賬建立運營數據電子管理系統(tǒng)反映發(fā)卡、充值、運營款、應收、應付手續(xù)費及各種未達賬款向財務部發(fā)出資金收付的指令記錄與客戶資金相關的賬務。(2)財務部職責:負責處理與企業(yè)自有資金相關的賬務、除主營業(yè)務收支外所有損益相關事項、稅務事項、自有資金和客戶資金的收付動作執(zhí)行資金成本核算調配確保資金存儲的安全。2?會計賬務設置。(1)清算會計賬務設置。清算會計部分設置預收賬款、應收賬款、其他

11、應收款、其他應付款、應付賬款、主營業(yè)務收入這六個主要科目。(2)清算會計主要賬務處理。一是發(fā)卡充值環(huán)節(jié)收到客戶資金時記入預收賬款貸方。二是發(fā)卡充值手續(xù)費記入主營業(yè)務成本。三是發(fā)生消費業(yè)務時記入應付賬款實際按照賬期支付消費款時沖抵。預付商戶消費款時記入應付賬款借方不設置預付科目。四是消費手續(xù)費記入主營業(yè)務收入。五是每月依據協(xié)議將逾期未消費的預收賬款按約定比率收取賬戶管理費計入主營業(yè)務收入?賬戶管理費。(3)財務鉤稽核對機制。財務鉤稽核對機