基于財務業(yè)務一體化的財務流程再造_吳征

1、山西煤炭管理干部學院學報2010.3收稿日期：20100510作者簡介：吳征（１９７７－），山西財貿(mào)職業(yè)技術學院助講?；谪攧諛I(yè)務一體化的財務流程再造吳征（山西財貿(mào)職業(yè)技術學院，山西太原030031）摘要：繼企業(yè)流程再造概念后，各企業(yè)積極運用流程重組概念改進現(xiàn)有的工作流程，以適應經(jīng)濟社會環(huán)境的變化，提高競爭能力。財務流程再造是企業(yè)流程再造的重要組成部分。本文基于財務業(yè)務一體化的信息理論，闡述財務流程再造的必要性及具體的再造內容，再造方法

2、，以及流程再造后的風險管理，以期為各企業(yè)進行流程再造提供可鑒之策。關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)管理；財務管理；財務流程再造中圖分類號：F275.5文獻標識碼：A文章編號：10088881（2010）03002602一、財務流程再造闡述財務流程從管理信息系統(tǒng)的角度分析，也可以歸納為對會計數(shù)據(jù)的采集、加工與存儲、報告以及對流程的管理和控制。那么，針對財務流程，以其為改造的對象，以管理信息系統(tǒng)為技術平臺，通過對其構成要素重新組合，對財務管理過程和財務決策

3、過程進行重塑，以提高財務效率，就是我們所說的財務流程再造。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和制度的逐步規(guī)范，市場規(guī)模的不斷擴大，金融全球化的不斷推進，信息使用者對財務信息的要求越來越高，對信息的可靠性和及時性有很大的追逐動力。而且政府、銀行、投資者、員工等信息使用者越來越不滿足于單一、固定的信息披露模式，對信息及時性和多樣性的要求與日俱增。同時，財務流程在整個企業(yè)流程中占有核心地位，在經(jīng)濟全球化的競爭環(huán)境中，有必要與經(jīng)濟業(yè)務流程重組，相配合，

4、進行重組再造。邱閩泉、劉琳在《企業(yè)管理軟件—財務業(yè)務一體化項目實施指南》一書中指出，今后企業(yè)之間的競爭將主要是企業(yè)的業(yè)務及財務系統(tǒng)完善程度的競爭。由此可見，以信息技術為基礎，對財務會計的理念、組織結構、財務信息處理流程進行根本性的再思考，并以集成化的方式，進行重新設計，是財務管理的一個新的工作。二、財務流程再造內容１、財務會計理念再造。財務會計理念再造的對象是傳統(tǒng)財務會計的習慣、信念、精神等社會人文意識。這些理念是財務會計人員在財務實踐

5、活動中形成的對客觀事物的一些系統(tǒng)看法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的多樣化，使得傳統(tǒng)財務會計理念在某些方面與社會脫節(jié)。比如，傳統(tǒng)的財務會計理念在利用財務會計信息進行管理時，僅限于事后，對管理者而言，信息即缺乏時效，又過于籠統(tǒng)。因此，在財務流程的再造過程中，應以顧客，即所有財務信息的使用者的需求為導向，改變傳統(tǒng)會計人員相互孤立，各自為政的工作方式，樹立團隊合作觀念，致力于共同的績效目標。此外，應改變傳統(tǒng)會計記錄總結、評價過去業(yè)務的回顧性時空觀

6、，轉而以對未來的預期及設想為中心的預期型系統(tǒng)，打破信息孤島，建立基于網(wǎng)絡的集成、全局、共享的信息系統(tǒng)，從而真正支持企業(yè)日常運轉、決策、控制和預測?？刹捎玫姆绞接校号嘤枴⑿麄髋c交流。目的在于重建財務會計的理性基礎。２、財務會計組織再造。財務會計組織是企業(yè)組織結構的重要組成部分，但是又是相對獨立的，是財務流程的組織基礎。因此，進行財務流程再造必須相應的調整企業(yè)的財務會計組織結構。傳統(tǒng)的會計組織自上而下從決策層到管理層到執(zhí)行層進行財務決策的下

7、達，又自下而上進行財務信息的傳送。這種等級制度過分強調企業(yè)的財務制度和秩序，制約了組織的創(chuàng)新精神，逐級呈報、層層管理，使得企業(yè)無法適時響應外部環(huán)境的變化、及時處理內部存在的問題。在組織內部，過細的分工協(xié)作加大了協(xié)調的難度，容易造成各自為政，忽視整體利益的缺陷，同時，工作內容的單調與固定，限制了員工的工作積極性和創(chuàng)造性。財務會計組織再造要圍繞新的財務流程，以企業(yè)的最終目標，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為組織的目標。針對傳統(tǒng)組織內部分工過細的做法，

8、以業(yè)務流程為導向，模糊企業(yè)內部的職能及部門界限，以流程小組的形式將具有邏輯關系的財務活動連接起來完成整個流程。流程小組可以根據(jù)實際情況在其所授權的范圍內，獨立進行思考，做出決定，使財務會計事務可以更好的面向決策。傳統(tǒng)的會計組織與各業(yè)務組織之間一直缺乏橫向的溝通，財務會計部門把工作重心傾向于財務控制與規(guī)章制度的執(zhí)行上，所提供的財務信息對于業(yè)務組織來說沒有任何作用。再造后的財務組織與業(yè)務組織要形成伙伴關系，將業(yè)務組織視為內部客戶，及時收集企

9、業(yè)流程及競爭對手的流程信息，反饋給業(yè)務經(jīng)理，幫助業(yè)務組織比較、改進，充分體現(xiàn)財務組織及人員的價值創(chuàng)造能力。３、財務信息處理流程再造。財務信息處理流程的再造是整個財務流程再造過程中最核心的部分，其目標是要改變傳統(tǒng)的財務會計信息順序收集、傳遞，實現(xiàn)系統(tǒng)集成收集，改變傳統(tǒng)的串行財務會計處理方式，實現(xiàn)事項驅動的并行、實時會計處理方式，改變傳統(tǒng)的以單一財務報告為終極目標的模式，實現(xiàn)信息提供的多元化，并凸顯財務的管理控制職能。實施流程重組，構建新的

10、財務流程的目標之一是，實現(xiàn)財務業(yè)務一體化信息流程，而以信息使用者為導向的動態(tài)一體化財務會計系統(tǒng)則是目標實現(xiàn)的途徑。動態(tài)一體化財務會計系統(tǒng)，是根據(jù)事先定義好的數(shù)據(jù)采集規(guī)則，對各業(yè)務系統(tǒng)錄入的原始單據(jù)、業(yè)務處理單據(jù)以及從供應鏈網(wǎng)絡系統(tǒng)獲取的電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)采集，生成反映業(yè)務事件全貌的業(yè)務事件數(shù)據(jù)庫，并觸發(fā)憑證生成器根據(jù)財務會計規(guī)則自動生成實時會計憑證，經(jīng)審核后進入財務信息數(shù)據(jù)庫，企業(yè)內外部的信息使用者可以運用可自定義的模型化查詢工具從數(shù)據(jù)庫

11、獲取實時業(yè)務、財務信息的動態(tài)一體化系統(tǒng)。動態(tài)一體化財務會計系統(tǒng)摒棄了傳統(tǒng)順序串行財務２６山西煤炭管理干部學院學報2010.3會計信息處理系統(tǒng)的缺陷，實現(xiàn)了并行、實時信息處理和查詢，并將財務信息和非財務信息相融合，為企業(yè)內外部信息使用者獲取多樣化的實時信息提供了平臺，極大的提高了信息的相關性和可靠性。三、企業(yè)財務流程再造的步驟１、企業(yè)財務流程再造的步驟有如下方面（１）企業(yè)需求分析（２）現(xiàn)有業(yè)務流程的調研、分析與診斷（３）業(yè)務流程的再設計（

12、４）新構造業(yè)務流程的組織與實施（５）新構造業(yè)務流程實施的反饋（６）新構造業(yè)務流程修正重新執(zhí)行２、具體實施步驟（１）成立項目實施組。從公司業(yè)務部門、信息部門和財務等部門抽調業(yè)務嫻熟的人員參與，并由公司主要領導擔任組長主要解決部門間利益的協(xié)調問題。（２）開展廣泛的宣傳培訓工作。（３）數(shù)據(jù)準備和數(shù)據(jù)整頓。根據(jù)新業(yè)務流程和軟件需求進行相關靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)的搜集和整理。（４）實施系統(tǒng)定義。就將整頓后的數(shù)據(jù)維護進系統(tǒng)中，完成系統(tǒng)的初始化工作。（５

13、）系統(tǒng)運行測試。這是系統(tǒng)的試運行環(huán)節(jié)，也是對業(yè)務流程重組效果的檢測。（６）上崗人員考核。新系統(tǒng)日常操作、基本要求操作員必須掌握。并經(jīng)過考核合格方可取得上崗資格?？己酥饕ǎ盒聵I(yè)務流程、軟件應用和系統(tǒng)操作管理制度等。（７）進行系統(tǒng)和流程切換。這是正式啟用新業(yè)務流程和財務信息系統(tǒng)的開始。（８）跟進與反饋。新業(yè)務流程、軟件應用和系統(tǒng)操作管理制度在執(zhí)行過程中尤其是初期總會遇到這樣那樣的問題，需要對系統(tǒng)進行修正。（９）整理流程文件，下發(fā)各部門具

14、體執(zhí)行。四、財務流程再造后的風險管理財務流程再造后，企業(yè)的組織結構扁平化，管理層級減少而管理幅度增加，財務與業(yè)務流程基于信息技術實現(xiàn)了一體化，許多傳統(tǒng)的重復審核流程被消除，這些都對企業(yè)管理控制體系產(chǎn)生了全面、重大的影響，企業(yè)的目標體系（戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標及合規(guī)性目標）、經(jīng)營管理方式及外部社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，使得原有的管理控制體系面臨新的風險，主要包括以下幾個方面：１、人員角色轉換帶來的風險。在業(yè)務流程重組之后，組織結構扁平化、

15、業(yè)務管理流程化與信息化，原本互相牽制的有效機制被組織結構的調整及職能變化所打破，財務會計人員可能同時擔任實時記賬憑證處理與經(jīng)營管理工作，這樣使得員工舞弊的空間和可能性大為增加。所以在構建組織結構時，要加強流程中職責分離和監(jiān)督牽制；同時加強員工培訓，提高員工的素質，通過設置激勵機制，使員工的利益與企業(yè)利益在最大程度上實現(xiàn)一致。２、流程化管理帶來的整體風險。流程優(yōu)化使原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的多重審核環(huán)節(jié)被簡化、剔除；同時打破企業(yè)

16、界限的供應鏈流程設計擴大了管理控制的范圍，企業(yè)在信息實時傳遞，協(xié)同合作，資源優(yōu)化配置方面，要與聯(lián)盟企業(yè)、市場環(huán)境環(huán)環(huán)相扣，供應鏈的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)事件都會影響到企業(yè)的正常運轉。這些變化增加了企業(yè)的風險承受面，使得原有的控制體系顯得力不從心。因此再造后的流程應從整條供應鏈角度出發(fā)識別出關鍵控制點，設置相應的審核控制，以保證風險管理的有效性。３、信息系統(tǒng)應用帶來的新風險。計算機及網(wǎng)絡的應用給財務會計信息系統(tǒng)的風險控制帶來了新的難題，比如關聯(lián)

17、信息易受到扭曲、數(shù)據(jù)傳輸容易被操縱等。計算機網(wǎng)絡環(huán)境下，財務會計信息的流程和系統(tǒng)中的軟件、硬件、組織安排、人員管理等任何一個環(huán)節(jié)的不穩(wěn)定都會影響系統(tǒng)的正常運轉，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。財務流程再造，基于信息技術實現(xiàn)財務業(yè)務一體化后，信息系統(tǒng)成為企業(yè)風險管理的關鍵所在，因此加強系統(tǒng)控制是應對風險的有效措施。通過上面的風險分析，筆者認為基于財務流程再造的風險管理應當綜合考慮風險管理要素的新特點，從組織控制、制度控制和信息系統(tǒng)控制三維立體角度

18、出發(fā)進行設計。組織中人員是否能有效的運用職權、履行職責，取決于制度的完善與信息技術的支持。執(zhí)行程序的正確性、完整性和計算機設施的可靠性也無法單純依靠信息技術本身予以保障，而應當通過組織控制和制度控制的建立健全來實現(xiàn)。另一方面，風險管理應當以價值運動為主線，以流程為中心，面向具體的作業(yè)環(huán)節(jié)?？傊攧樟鞒淘僭焓且粋€復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)需要結合自己的實際情況，掌握財務流程再造的精髓，才可以增強企業(yè)對市場需求的應變能力，企業(yè)的競爭力才會大大提

19、高。參考文獻：［１］邱閩泉，劉琳企業(yè)管理軟件財務業(yè)務一體化項目實施指南［Ｍ］清華大學出版社，２００３［２］李紅亮論財務業(yè)務一體化導向的財務流程重組［Ｄ］廈門大學，２００８［３］蔡蘭波，劉秋生基于ＥＲＰ的會計業(yè)務流程重組［Ｊ］技術經(jīng)濟，２００２，（５）［４］張瑞君，鄒立，封雪從價值鏈管理的視角構建財務業(yè)務一體化核算模式［Ｊ］會計研究，２００４，（１２）［５］溫會龍，彭新亮企業(yè)財務流程再造淺析［Ｊ］商情（財經(jīng)研究），２００８，（１）［６］范