商業(yè)銀行推行戰(zhàn)略規(guī)劃型控制模式的思考_第1頁
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文檔簡介

1、。謝治春【摘要】目前,我國商業(yè)銀行主要采用財務控制型戰(zhàn)略模式,總行利用財務指標來控制分支行。在信息系統(tǒng)不健全、內部稽核不力的情況下,這種模式與頻發(fā)的金融案件有較大的關系。所以,商業(yè)銀行有必要借鑒國外優(yōu)秀商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃型模式進行改革嘗試?!娟P鍵詞】商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃型模式控制模式一、公司戰(zhàn)略層面控制模式在股份制商業(yè)銀行中的應用1、公司戰(zhàn)略層面三種控制模式根據(jù)公司對下級單位管理和控制程序,古爾德和坎貝爾分辯出三種管理控制模式:戰(zhàn)略規(guī)劃型,財

2、務控制型、戰(zhàn)略控制型模式。(1)戰(zhàn)略規(guī)劃型。在戰(zhàn)略規(guī)劃類型中,總部和業(yè)務單位的關系是:總部是總規(guī)劃師,詳細規(guī)定各部門和各業(yè)務單位的職責,使用正式的規(guī)劃和控制體系,對下屬部門和業(yè)務單位的活動進行指揮、協(xié)調和控制。(2)財務控制型??偛颗c業(yè)務單位之間僅僅是財務上的關系,總部基本上不干涉業(yè)務單位的產品和市場戰(zhàn)略??偛康穆氊熛抻谠O定財務目標、分配資源、評估業(yè)績以及對業(yè)績差的部門進行干預,這些干預通常也僅限于更換業(yè)務單位的主管,而不是命令業(yè)務單位

3、調整戰(zhàn)略。因此,設定業(yè)績目標是最重要的機制。(3)戰(zhàn)略控制型。戰(zhàn)略控制總部發(fā)揮著戰(zhàn)略影響者的作用??偛堪l(fā)揮作用的方式并不是向業(yè)務單位強制下達整體計劃,相反,戰(zhàn)略控制的實現(xiàn)靠的是在總部制定的界限內和在總部既定方針的規(guī)范下,各業(yè)務單位就戰(zhàn)略達成一致。2、戰(zhàn)略規(guī)劃型模式在外資銀行中的應用,j(1)大總行、大部門、小分行的戰(zhàn)略規(guī)劃型模式。美國、德國等歐美國家以及新加坡、日本等亞洲國家的商業(yè)銀行目前都采取“大總行、大部門、小分行”的結構。銀行的分

4、行很小,職能單一,業(yè)務集中在總行大部門完成??傂胁块T內匯聚了主要的業(yè)務精英,分工細、專業(yè)性強。如美聯(lián)銀行總計7萬多名員工,資本市場部門有13萬人,零售98《當代經濟》2006年第7期(下)業(yè)務部門有24萬人,一個業(yè)務部門就是一個業(yè)務系統(tǒng),銀行高度重視部門職能的發(fā)揮,總行對分支機構的控制通過各職能部門來實現(xiàn)。這種結構有利于提高效率、控制風險、降低成本。(2)獨立的銀行內部審計、人事、財務、風險管理制度。在“大總行、大部門、小分行”的控制模

5、式下,分支機構只是一個營銷中心。西方先進商業(yè)銀行的一級分行,原則上只設立與銷售有關的部門,一些綜合性的管理職能,如人事、財務、風險管理、內部審計由總行直接行使??傂信沙鋈藛T或在當?shù)卣衅溉藛T到分行工作。一些集中式的業(yè)務中心,如電話銀行中心、網上銀行中心、信用證處理中心由總行直接領導。二、我國商業(yè)銀行管理控制模式現(xiàn)狀在我國多數(shù)商業(yè)銀行中,銀行總行與分支機構的戰(zhàn)略控制模式偏向財務控制型。深圳銀監(jiān)局在2004年、上海銀監(jiān)局在2005年先后就區(qū)域

6、內中資銀行績效考核體制進行的專題調研中,都不同程度地反映了當前國內銀行重財務指標考核的傾向。普遍的做法是:總行在向分行授權的基礎上下達各種考核指標,這些指標涉及存款、貸款、信用卡等方面,分行再下達分解指標到支行??傂袑Ψ中械臉I(yè)績考評依據(jù)指標完成情況執(zhí)行??傂写蠖嗳狈γ鞔_的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場定位,對分行的授權很大,對分行的控制弱。應該說,這種財務控制型的控制模式增強了分支機構的市場意識,打破了“大鍋飯”的分配方式。但由于多數(shù)商業(yè)銀行的總行并沒

7、有具備運用這種控制模式的能力,在運行中,往往出現(xiàn)失控的情況,致使經營中的風險無法評估和預警。我國銀行業(yè)中的不少金融案件與財務控制型模式有較大關系。我國商業(yè)銀行運用財務型控制模式的矛盾在于:1、我國商業(yè)銀行業(yè)務數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)缺乏,管理層次多,總行難了解分支行的真實業(yè)務情況。2、授權帶來的業(yè)務分散要求分支行業(yè)務人員具備良好的專業(yè)素質和職業(yè)道德。但事實上,許多分支行不具備這個能力。3、考核指標的不科學變相增加了部分違規(guī)行為。如變相的高息攬存、貸

8、款借新還舊、利用銀行承兌匯票操作虛增存款等。4、總行戰(zhàn)略規(guī)劃和市場定位的不明確導致商業(yè)銀行業(yè)務趨同,競爭領域集中和非理性競爭出現(xiàn)。三、戰(zhàn)略規(guī)劃型控制模式在我國商業(yè)銀行中的嘗試近年來,我國商業(yè)銀行加快了改革力度。在控制與組織結構調整上,四大國有商業(yè)銀行及股份制銀行都在加緊銀行數(shù)據(jù)中心的集中建設;工商銀行會計信息集中式生成系統(tǒng)試運行,各分支行的會計信息能在數(shù)據(jù)中心次日生成,擺脫了會計信息層層傳遞的傳統(tǒng)模式;工商銀行從重慶分行開始及至在全行推

9、行全面成本管理,在機構設置、業(yè)務流程等方面進行調整,并設立信用卡中心、票據(jù)業(yè)務中心對該業(yè)務加強垂直管理。光大銀行積極推行扁平化模式,按照“大總行、小分行”和“大分行、小支行”的結構進行改造;在信貸業(yè)務的垂直管理上,光大銀行成立授信審批華東分中心、民生銀行在北京和上海等地設立信貸評審辦??偟膩砜?,部分商業(yè)銀行正在逐步改革財務控制型控制模式,嘗試戰(zhàn)略規(guī)劃型控制模式。深圳發(fā)展銀行的改革就是一例。一廣東金融學院廣東廣州m10∽時。一商業(yè)銀行推行

10、戰(zhàn)略規(guī)劃型控制模式的思考萬方數(shù)據(jù)審計收費與審計質量的關系分新。鄒筑臣(武漢理工大學管理學院湖北武漢430070)【摘要】審計質量和審計收費之間存在著正方向的關聯(lián)關系,從經濟學的角度,將審計報告作為一種商業(yè)產品進行分析,高成本保證高質量;另外,我們引入博弈論觀點,從委托人和注冊會計師期望的經濟收益的博弈來分析審計質量與審計收費之間的正關聯(lián)關系?!娟P鍵詞】正關聯(lián)關系經濟關系博弈目前,對于審計質量與審計收費的關系,會計理論界的觀點并不一致。主

11、要有以下兩種觀點:一、審計質量與審計收費之間是彼此獨立的關系其理由是:在審計環(huán)境中,審計質量與審計收費都是由許多內生變量共同決定的,它們之間沒有直接的相互決定的關系。從審計服務的需求來看,根據(jù)委托代理理論,由于經理人員、債權人和外部股票持有者之間存在利益沖突,委托人期望通過注冊會計師審計來監(jiān)督代理人的行為,降低代理成本,不同的經濟實體存在代理問題的程度不同,對審計服務水平的需求也不同,也就是說,是否選擇大會計公司,提供高質量的審2002

12、2004年,深發(fā)展的資本充足率從94%降到23%,不良貸款率從1029%升到1141%,資產狀況在中國各股份制銀行中排在末位。2004年底,深發(fā)展實施“OneBank”計劃,加大了總行的控制力度,削減了分支行的財權和信貸權。經過一年,深發(fā)展的財務指標出現(xiàn)好的變化。2005年底,營業(yè)利潤、稅前利潤和凈利潤較2004年分別增長3%、28%和19%;不良貸款率從2004年年底的114%降至93%,核心資本充足率從232%提升至371%。200

13、6年第一季度,深發(fā)展每股收益01135:,每股凈資產27l元,凈資產收益率419%。另外,深發(fā)展與通用電氣消費者金融集團簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議,共同推進零售業(yè)務。作為協(xié)議的一部分,通用電氣將會以1億美元認購深發(fā)展新發(fā)行股份。因此,國際著名評級機構穆迪公司確認深發(fā)展(000001)的E銀行財務實力評級和Ba3長期存款評級的正面展望。穆迪認為,該行近一年來為解決深層問題,組建了一個全新的國際化團隊,推行了很多新措施,包括整頓其資產負債表、建立更

14、嚴格的信貸程序、強化其風險管理和內部控制等,這些措施頗為全面而具針對性,長期而言,應該有助于提高深發(fā)展的經營水平?!癘neBank”計劃是指總行和各分支機構處于統(tǒng)一的管理平臺上,遵循一致、標準的控制體系?!癘neBank”計劃包計服務,以便更好地監(jiān)督經理層的行為,取決于代理問題的嚴重程度,而與審計費用無關,或僅有弱相關關系。從審計服務的供給來看,被審計單位的規(guī)模、經濟業(yè)務和會計事項的復雜程度以及審計風險等因素影響審計服務的成本,審計收費

15、的多少主要由會計公司的成本結構決定,審計收費的變化并不必然表明審計質量的差異。二、審計質量與審計收費之間存在相互影響的關系其理由是:有高質量審計需求的委托人,要通過選擇提供高水平審計服務的會計公司和注冊會計師,來降低不合格審計的風險;而在審計市場上,審計產品的質量特征是與審計費用相聯(lián)系的,就某一個審計約定而言,審計費用隨會計公司的不同而變化,會計公司不同,提供的審計產品的質量特征也不同。這樣,選擇了會計公司也就同時選擇了審計費用和審計質

16、量。從注冊會計師來看,高質量的審計需要較強的敬業(yè)精神、過硬的專業(yè)素質和良好的職業(yè)聲譽,顯然,擁有這些品質的注冊會計師收費較高。如1994年,科伯菜等的實證研究證明,審計費用與審計產品的質量呈正相關關系,即會計公司和注冊會括:一致的服務界面、共同的操作平臺、統(tǒng)一的控制體系、標準的工作流程、明晰的市場定位、一體的人本環(huán)境、一貫的經營理念、凝聚的企業(yè)文化。深發(fā)展推出了授信風險垂直管理體系和計劃財會垂直管理體系,目的是增強總行的控制力和執(zhí)行力,

17、其操作模式是在總行設置執(zhí)行總監(jiān),在分支機構設置執(zhí)行宮,實施獨立決策,專業(yè)管理??傂惺站o對分支機構的風險控制和財務控制。當然,控制模式的改革涉及到整個機構的全面改革,商業(yè)銀行應該有計劃地逐步實施?!緟⒖嘉墨I】[1]MichaelGoold,AndrewCampbell,MarcusAlexander:((CorporateLEVELStrategy[2]安德列德爾瓦:《績效管理魔力》上海交通大學出版社2002生[3]MichaelGool

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