關(guān)于企業(yè)集團稅收籌劃的思考

1、萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)學決定經(jīng)營方案，以合理合法的手段降低稅收成本，人，其行為并未侵害國家利益，亦不會構(gòu)成違法行為。否則，不但會使籌劃人員無法工作，而且還要承擔偷因此，稅負轉(zhuǎn)嫁受到企業(yè)集團的普遍青睞。商品生產(chǎn)漏稅的后果。要素的供求彈性決定著稅收能否轉(zhuǎn)嫁、如何轉(zhuǎn)嫁以及二、追求整體效益最大化是稅收籌劃的基本原則轉(zhuǎn)嫁的有效程度。在經(jīng)濟活動中企業(yè)集團之間由于發(fā)可以說，任何一個籌劃方案都具有兩面性。隨生業(yè)務(wù)關(guān)系、按財務(wù)關(guān)系或者行政關(guān)系，為了減輕按著一項

2、籌劃方案的實施，納稅人在獲得部分減輕稅負市場價格交易所承擔的稅收負擔，共同獲取最大利益，的同時，必然為該項方案的實施付出額外的費用，以企業(yè)集團內(nèi)部以內(nèi)部核算價格方式相互轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，達及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的機會收益。到減輕負擔的目的。其主要方式有：當顢發(fā)生的費用或損失小于所取得的利益時，該籌劃1企業(yè)集團內(nèi)部交易采取壓低定價的策略使企業(yè)方案才是合理的；當費用或損失大于所得的利益時該應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅變?yōu)槔麧欉M行避稅。如適用稅率為17％

3、的方案就是失敗的，一項成功的納稅籌劃必然是多種方增值稅企業(yè)為減輕稅負將自制半成品低價售給13％稅率案的優(yōu)化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案的企業(yè)，雖然減少了企業(yè)的銷售額，但卻使關(guān)聯(lián)營企就是最優(yōu)的，一味追求稅收負擔的降低往往導(dǎo)致納稅業(yè)多得利潤，企業(yè)可以從關(guān)聯(lián)方得到補償。人總體利益的下降?？梢姡愂栈I劃和其財務(wù)管理決2集團內(nèi)商品抬高定價轉(zhuǎn)移收入進行避稅。實行策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的高稅率的增值稅的企業(yè)，在向其關(guān)聯(lián)

4、企業(yè)購進產(chǎn)品時，總體收益大于總體支出時該項籌劃才是成功的籌劃。抬高進價，將利潤轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)，這樣可以增加企三、稅收籌劃的特點業(yè)的增值稅抵扣額，減少增值稅稅負，又可降低所得1合法性。合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點，稅稅負，然后從低稅負的關(guān)聯(lián)企業(yè)多分得一部分利潤。也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。它是納3通過貸款利息方式轉(zhuǎn)移利潤，達到避稅目的。稅人利用對稅法專業(yè)知識的熟練掌握和實踐技術(shù)的作為企業(yè)集團間的一種投資形式，貸款比參股有更大高超

5、在不違反國家法律法規(guī)的前提下，在多個可選的靈活性，企業(yè)集團內(nèi)部購買腿份所得不能在稅前扣的方案中選擇低稅負方案，從而降低納稅成本。除，而利息可在稅前扣除，這樣無疑增加了企業(yè)的所2籌劃性?；I劃性是指在事先進行計劃、設(shè)計、得稅的交納。安排。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)濟4集團內(nèi)部各企業(yè)提供勞務(wù)輸出不計報報酬或不活動之前就把稅款繳納作為影響財務(wù)成果的一個重按常規(guī)計報酬轉(zhuǎn)移收入進行避稅。要因素來考慮，而納稅行為是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)濟活5通過無

6、形資產(chǎn)或有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用，采用動發(fā)生后才發(fā)生的。所以說稅收籌劃具有一定的預(yù)非常規(guī)價格轉(zhuǎn)移利潤，進行避稅。見性。6通過固定資產(chǎn)租賃和費用轉(zhuǎn)讓定價影響利潤。3目的性：納稅人的納稅籌劃是為了減少納稅，7連環(huán)定價法，就是集團內(nèi)部幾家企業(yè)經(jīng)過多次灸取得節(jié)稅收益。以求整體效益最大化。選擇低稅負，交易把最后環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)讓定價造成的避稅成果分攤到各懈意味著降低納稅成本。中間環(huán)節(jié)，從而掩飾轉(zhuǎn)讓定價的實質(zhì)。隱蔽性是其優(yōu)乓過4專業(yè)性。稅收籌劃是一門專業(yè)性很強

7、的綜合性點。呤科學，它涵蓋稅收學、法學、財務(wù)管理學，而從事納以上多種轉(zhuǎn)讓定價形式，其根本點就是一條，減夠N稅籌劃的人員應(yīng)是具有專業(yè)技能的專業(yè)性人才。與其少高稅負區(qū)的應(yīng)稅收入，從而減輕整體稅負。曼說稅收籌劃是一門科學，不如說是一門藝術(shù)。轉(zhuǎn)讓定價雖然是一種好的避稅方式，但《關(guān)聯(lián)方書四、企業(yè)集團稅收籌劃的途徑關(guān)系及其交易披露》準則和2002年頒布實施的《中華量對于企業(yè)集團來說納稅籌劃的途徑較多，如減人民共和國稅收征管法》實施細則51—56條對

8、轉(zhuǎn)讓定價孵少納稅稅基，選擇低稅率，緩延納稅期限和稅負轉(zhuǎn)嫁進一步明確，把轉(zhuǎn)讓定價上升為一種規(guī)范。避稅與反淞》等。但我認為。利用稅負轉(zhuǎn)嫁，降低稅負水平是最好避稅一直是稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點，國家反避稅的利劍的一種形式。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟交往之中通過價格一直高懸。蟄變動而實現(xiàn)，而企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)因投資關(guān)系復(fù)雜，隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展和國家稅法的進一步交易往來頻繁，為稅負轉(zhuǎn)嫁到集團之外創(chuàng)造了條件。完善，企業(yè)集團通過稅收籌劃將稅收杠桿的制約導(dǎo)向充分