工會會計制度會計科目使用說明_第1頁
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文檔簡介

1、1工會會計制度會計科目使用說明工會會計制度會計科目使用說明一、資產類科目第101101號科目號科目庫存現金庫存現金一、本科目核算工會的庫存現金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現金管理的規(guī)定收支現金。三、庫存現金的主要賬務處理如下:(一)從銀行提取現金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現金存入銀行,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。(二)因支付內部職工出差等原因所需的現金,借記“其他應收款”科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費

2、剩余款并結算時,按實際收回的現金,借記本科目,按應報銷的金額,借記“行政支出”等有關科目,按實際借出的現金,貸記“其他應收款”科目。(三)因其他業(yè)務收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。四、本科目應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序,逐筆登記,每日終了,應計算當日的現金收入合計數、支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數進行核對,做到賬款相符。五、有外幣現金的工會,按照折算

3、后的人民幣金額記賬,并設立輔助賬登記外幣現金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余,應當及時查明原因,并根據管理權限,報經批準后,在期末結賬前處理完畢:(一)如為現金短缺,屬于應由責任人等賠償的部分,借記“其他應收款”科目,貸記本科目;屬于無法查明的其他原因的部分,借記“其他支出”科目,貸記本科目。(二)如為現金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的部分,借記

4、本科目,貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分,借記本科目,貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額,反映工會實際持有的庫存現金。第102102號科目號科目銀行存款銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據實際情況在本科目下設置經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會,應當先在經費集中戶中歸集工會經費,再按規(guī)定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶,屬于上級

5、或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定,正確地辦理銀行存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下:(一)將現金存入銀行,借記本科目,貸記“庫存現金”科目。從銀行提取現金,借記“庫存現金”科目,貸記本科目。(二)通過銀行轉賬方式取得工會經費,借記本科目,貸記“撥繳經費收入”、“應付上級經費”、“應付下級經費”科目。通過銀行轉賬方式取得相關收入,借記本科目,貸記“上級補助收入”、“政府補

6、助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。(三)通過銀行轉賬方式支付各項支出,借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目。(四)收到的銀行存款利息,借記本科目,貸記“其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額?!般y行存款日記賬

7、”應定期與銀行對賬,至少每月核對一次,如有差額,應編制“銀行存款余額調節(jié)表”,調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額,反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。第111111號科目號科目零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度3三、應收上級經費的主要賬務處理如下:(一)根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額,借記本科目(應收上級補助),貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時,借記“銀行存款”科

8、目,貸記本科目(應收上級補助)。(二)根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額,借記本科目(應收上級轉撥經費),按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經費收入”科目,按規(guī)定應轉撥下級工會的部分,貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。收到上級工會轉撥的工會經費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應收上級轉撥經費)。(三)根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額,借記本科目(應收建會籌備金),按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經費收

9、入”,按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分,貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉撥的建會籌備金時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應收建會籌備金)。四、本科目期末借方余額,反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。第132132號科目號科目應收下級經費應收下級經費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。

10、三、應收下級經費的主要賬務處理如下:(一)根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額,借記本科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經費收入”科目,按規(guī)定應上繳上級工會的部分,貸記“應付上級經費”科目。(二)收到下級工會的上繳經費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映年末應收未收的下級工會上繳經費。第135135號科目號科目其他應收款其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。二、本科

11、目應按債務人設置明細賬,進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下:(一)發(fā)生其他應收及暫付款項,借記本科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時,按收回的金額,借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目,按列入支出的金額,借記有關支出科目,按結算總額,貸記本科目。(二)逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款,報經批準認定確實無法收回的,應作為呆賬及時進行賬務處理,借記“其他支出”科目,貸記本科目。核銷的

12、呆賬,應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的,按照實際收到的款項,借記“銀行存款”科目,貸記“其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制,健全手續(xù),及時清理,不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額,反映尚未收回的其他應收及暫付款項。第141141號科目號科目庫存物品庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?;顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬,并根據出入庫

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