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文檔簡介
1、一、名詞解釋1、審計(jì):以會計(jì)信息為主要媒介,通過獨(dú)立的第三者來評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)行為與既定權(quán)利、責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度,并將結(jié)果以專門的方法傳遞給利益相關(guān)者的一種學(xué)科。2、預(yù)告審計(jì):是指在進(jìn)行審計(jì)以前,把審計(jì)的目的、主要內(nèi)容和日期預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)方式。3.審計(jì)證據(jù):是注冊會計(jì)師表明審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù),是審計(jì)工作的核心,是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在,在審計(jì)工作中具有舉足輕重的作用。4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而
2、注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。5、審計(jì)報(bào)告:是指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。6.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法:由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響,業(yè)界很快開發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性,解決了審計(jì)資源的分配問題,要求注冊會
3、計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。從方法論的角度,注冊會計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì),稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。7.審計(jì)準(zhǔn)則:是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范,是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。8.屬性抽樣:是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。9.內(nèi)部控制:是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的,為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證
4、的過程。其總體框架應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和對控制的監(jiān)督五個(gè)部分。10.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告:是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告,包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。五、簡答題1、審計(jì)重要性水平對審計(jì)證據(jù)有何影響?答:注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷,以確定(1)注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性,以幫助確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范
5、圍。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境階段,注冊會計(jì)師還沒有實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,獲取的審計(jì)證據(jù)很不充分,但注冊會計(jì)師仍然需要初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而影響實(shí)施階段獲取的審計(jì)證據(jù)。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上影響注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量,但并不是唯一影響因素,此外,重要性的運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)因素、內(nèi)部控制的情況都直接影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。(2)注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序,最終仍發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見,原因可能是多方面的,雖然審計(jì)證據(jù)是最主要方面,但并不是說審計(jì)
6、證據(jù)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一因素,比如注冊會計(jì)師對特定審計(jì)證據(jù)的理解和運(yùn)用上的差異也會影響審計(jì)意見。(3)因此,審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互影響,相互作用的。4、為什么“會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)”?答:應(yīng)該說,會計(jì)記錄中含有的信息屬于審計(jì)證據(jù),它能夠提供一定的證明力,但其證明力是不夠的。如被審計(jì)單位會計(jì)記錄中證明銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票,它雖然在一定程度上能夠證明銷售的發(fā)生,但不能說明這一銷售就一
7、定是真實(shí)發(fā)生的,注冊會計(jì)師通常還需要其他證據(jù),如函證等,才能得出最終的結(jié)論。案例分析題(第一章案例)1、泰陽會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。1、(1)承接業(yè)務(wù)前會計(jì)師事務(wù)所沒有考慮專業(yè)勝任能力。泰陽事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)后才發(fā)現(xiàn)需要聘請計(jì)算機(jī)專家的。按規(guī)定,在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前會計(jì)
8、師事務(wù)所就應(yīng)當(dāng)考慮客戶是否誠信,考慮會計(jì)師事務(wù)所是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。(2)項(xiàng)目組成員不獨(dú)立。張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作為鑒證客戶提供了與鑒證業(yè)務(wù)對象的有關(guān)的工作內(nèi)容。聘請張先生作為項(xiàng)目組成員,會產(chǎn)生自我評價(jià)威脅,從而影響?yīng)毩⑿浴?3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,
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