長期資產減值轉回的財務效應研究.pdf

1、我國財政部于2006年2月15日發(fā)布了《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》,明確規(guī)定計提的長期資產減值準備不得轉回,以提高財務報告信息質量,向信息使用者提供真實的、有用的財務信息。問題的焦點在于新資產減值準則能否遏制企業(yè)利用資產減值轉回進行盈余操縱,提高我國現(xiàn)有的會計信息質量?本文假設《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》從2006年開始在上市公司施行,按照新準則重新核算企業(yè)財務數據,分析資產減值轉回對企業(yè)財務狀況的影響,以此來了解新資產減值

2、準則運用的財務效應,由于本文僅選擇2006年上市公司財務數據,這就避免了因不同年份宏觀因素、產業(yè)因素和企業(yè)經營因素不同對企業(yè)財務數據的影響,更能突出資產減值的作用,研究結論也更有說服力。筆者希望通過對上述問題的研究,可以為會計準則制定機構評價和改進會計政策提供實證證據,對進一步完善會計制度,提高會計信息質量提供參考。
　　 在理論研究部分,本文首先介紹了資產減值相關概念;在借鑒已有研究成果的基礎上總結了資產減值的理論基礎;從相關

3、理論入手,分別對允許資產減值損失轉回和禁止資產減值損失轉回的原因進行了深入的分析,考慮到我國的特殊國情,就新資產減值準則規(guī)定禁止資產減值損失轉回的原因做了詳細的介紹。
　　 在數理統(tǒng)計研究部分,首先,統(tǒng)計分析了2006年我國制造類上市公司資產減值計提和轉回情況,然后采用對比分析的方法,對比分析了資產減值轉回前后資產減值公司的財務數據,分析資產減值轉回對企業(yè)長期償債能力、營運能力和盈利能力的影響:最后本文的結論是,由于目前我國的資