基于IT技術(shù)的持續(xù)審計在我國應用探析.pdf

1、近年來，隨著計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、信息技術(shù)和會計信息化的快速發(fā)展，審計方法和模式也在與時俱進。電子商務的瞬時性、信息報告的及時性以及投資者對實時信息的需求，對提供會計信息保證服務的傳統(tǒng)審計方法和模式提出了挑戰(zhàn)。持續(xù)審計(Continuous Auditing，CA)正是為了應對這一挑戰(zhàn)而誕生的一種全新的審計模式，它是一種基于IT技術(shù)，由審計師實施的，在事項發(fā)生的同時，或在事項發(fā)生后的較短時間內(nèi)，將約定事項的信息(無論財務或非財務的信息)

2、與事先確定的標準相對照，然后就二者的符合程度作出判斷，并向特定或不特定對象出具審計報告的審計方式。
　　 本文擬采用規(guī)范研究法，綜合運用歸納、演繹等方法，將傳統(tǒng)審計理論與會計學、計算機科學、經(jīng)濟學等多門學科知識結(jié)合，系統(tǒng)總結(jié)國內(nèi)外有關(guān)持續(xù)審計的基礎理論，在此基礎上從IT技術(shù)層面構(gòu)建一種能夠應用于我國審計實踐的全新審計模式。
　　 本文首先介紹了研究的背景和意義、國內(nèi)外的研究成果以及本論文的研究方法、基本框架、創(chuàng)新與不足等

3、。
　　 然后通過介紹國內(nèi)外關(guān)于持續(xù)審計的不同概念，在此基礎上對持續(xù)審計進行了定義，然后歸納了持續(xù)審計的特征，構(gòu)成要素，目標及范圍，明確了有關(guān)持續(xù)審計的基礎性問題。
　　 接著分析了持續(xù)審計在我國應用的必要性和可行性。通過對持續(xù)審計在我國應用的必要性的分析，我們認為持續(xù)審計是IT環(huán)境下審計發(fā)展的必然趨勢；是提高審計質(zhì)量，降低審計風險的必然手段；是遵循法規(guī)制度的必然選擇；是實現(xiàn)企業(yè)價值增值的必然途徑。通過對持續(xù)審計在我國應

4、用的可行性分析，我們認為由于審計信息化的推進和金審工程的建設，現(xiàn)階段我國已經(jīng)具備了在政府審計中實施持續(xù)審計的可行性；而由于持續(xù)審計在我國內(nèi)部審計領域漸漸受到重視，應用的條件也漸趨成熟，在很多方面已經(jīng)具備了應用持續(xù)審計的可行性；雖然持續(xù)審計在我國注冊會計師審計領域里的應用仍是一片空白，但從與國際接軌和國內(nèi)技術(shù)的發(fā)展角度看，持續(xù)審計也將在不久的將來應用于我國的注冊會計師審計。
　　 在分析必要性和可行性的基礎上，本文從IT技術(shù)層面構(gòu)

5、建了持續(xù)審計在我國的應用框架。首先，從實現(xiàn)的技術(shù)途徑上看，代理技術(shù)相比于嵌入式技術(shù)更具有優(yōu)勢，未來應成為在我國持續(xù)審計系統(tǒng)中應用的主流技術(shù)。從實現(xiàn)模型看，開發(fā)應用于內(nèi)部審計的持續(xù)審計軟件時可以考慮以CPAS模型為基礎，而Onions模型則既可以用于內(nèi)部審計，也可以應用于政府審計和注冊會計師審計等外部審計領域。其次，應用于持續(xù)審計的關(guān)鍵技術(shù)主要有：XARL技術(shù)，數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)集市，組網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。再次，結(jié)合持續(xù)審計模型和關(guān)鍵技術(shù)，

6、我們嘗試著設計了一個持續(xù)審計系統(tǒng)，并設計了該系統(tǒng)的執(zhí)行過程。
　　 最后結(jié)合IIA的持續(xù)審計研究報告、國際審計準則《信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》和中國注冊會計師審計準則，針對我國的具體國情，設計出一套適合我國的持續(xù)審計實施流程。該流程在持續(xù)審計的計劃、實施和完成階段都充分考慮了基于IT技術(shù)的持續(xù)審計的特殊性，從審計目標的確定、對被審計單位的了解、重大錯報風險的評價、審計風險的評估、重要性水平的確定、審計計劃的編制，到持續(xù)控制評估、持續(xù)