納稅服務熱點問題解答摘要

1、第1頁共6頁納稅服務熱點問題解答摘要納稅服務熱點問題解答摘要20122012年第二期第二期為進一步豐富納稅咨詢、輔導工作內容，現(xiàn)將近期為進一步豐富納稅咨詢、輔導工作內容，現(xiàn)將近期1236612366熱點問熱點問題解答的內容整理如下。題解答的內容整理如下。1.1.問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給

2、的補貼、津貼”？答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，《個人所得稅法》第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應并入工薪收入依法征稅。2.2.問：我們企業(yè)問：我們企業(yè)20122012年1月與月與A企業(yè)簽訂了一份轉讓協(xié)議，我企業(yè)簽訂了一份轉讓協(xié)議，我們企業(yè)將全部產(chǎn)權

3、作價們企業(yè)將全部產(chǎn)權作價32003200萬元轉讓給萬元轉讓給A企業(yè)，但企業(yè)，但A企業(yè)對我們企企業(yè)對我們企業(yè)相關的債權、債務和勞動力不予接收。請問，這種轉讓行為要不要業(yè)相關的債權、債務和勞動力不予接收。請問，這種轉讓行為要不要納稅？納稅？答：《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號）規(guī)定，自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方第3頁共6頁定。但如上

4、述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定。如果納稅人不能準確計算應歸屬常設機構的營業(yè)利潤，則稅務機關可根據(jù)稅收協(xié)定常設機構利潤歸屬原則予以確定。根據(jù)上述規(guī)定，如果在境內不構成常設機構的，適用稅收協(xié)定特許權使用費條款的規(guī)定。在境內構成常設機構的，提供的服務部分應按其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。通常做法是由稅務機關對其利潤率進行核定，再以該項服務費收入乘以利潤率后再按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅，關于利潤

5、率的確定應依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）相關規(guī)定進行申報計算繳納所得稅。上述企業(yè)所得稅的規(guī)定不適用于營業(yè)稅，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；（二）所轉讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（三）所轉讓或