審計理論與審計案例分析模擬試卷-(1)

1、2015年高級審計師考試《審計理論與審計案例分析》模擬試卷第一題審計組織體系是指由多種類型的審計組織相互聯(lián)系、相互制約而構成的整體。不同國家審計組織體系的構成及相互關系存在差別。請論述我國審計組織體系的特征。請按以下層次論述：（一）我國審計組織體系的構成及各自側重點（二）我國審計組織體系的主要特征參考答案（一）審計組織體系的構成我國的審計組織體系是由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織三種類型的審計組織組成的。三者的共同目標均為加強

2、財政財務管理，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，提高經濟效益，保障國民經濟健康發(fā)展。但是，三者又有不同，各有側重。國家審計機關的目標側重于維護國家經濟秩序，促進廉政建設，改進政府行政管理。內部審計機構的目標側重于促進加強內部管理，提高經濟效益。社會審計組織的目標側重于提高財務信息的可靠性，維護市場經濟秩序，服務于市場經濟。（二）我國審計組織體系的特征1.地方審計機關實行雙重領導體制。我國在國務院和縣級以上人民政府設置審計機關，審計機關

3、為政府內設機構之一，屬行政型。其中地方審計機關實行雙重領導體制，受本級人民政府和上一級審計機關領導。2.平行結構的內部審計機構占主導地位。我國的內部審計機構，目前較多采用的機構設置方式是：在本單位主要負責人的領導下，設置獨立的、與其他職能部門平行的內部審計機構。這種模式下的內部審計機構，其獨立性相對較弱，對本單位或本級管理活動的監(jiān)督難以開展，而是較多地對下屬機構或下一管理層次進行監(jiān)督。3.政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結合的社會審計組織管理體系。

4、我國的社會審計組織主要是指會計師事務所，包括有限責任公司和合伙制兩種形式。有限責任公司形式的社會審計組織是依照注冊會計師法的要求由注冊會計師投資設立并承擔有限責任的會計師事務所。合伙制的社會審計組織則是注冊會計師合伙設立并承擔連帶無限責任的會計師事務所。目前，我國的政府財政部門負責對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督指導工作，同時中國注冊會計師協(xié)會和地款賬戶，無須編制銀行存款余額調節(jié)表。要求1.請計算ABC公司2009年12月31日的庫存現(xiàn)

5、金余額。2根據(jù)資料（二），請指出ABC公司容易出現(xiàn)錯弊的貨幣資金內部控制程序。3請指出現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。參考答案1首先，確認3月5日賬實是否相符。3月5日賬面應結存數(shù)=賬面余額已收現(xiàn)金來記賬金額一已付現(xiàn)金未記賬金額=180030004000=800元，3月5日賬實相等。然后，用調節(jié)法計算12月31日（結賬日）庫存現(xiàn)金余額。由于盤點丑在結賬日之后，則：（結賬日）應結存數(shù)=（盤點日）盤點數(shù)一（結賬至盤點期間）增加數(shù)（結賬至盤點期間）

6、減少數(shù)。將3月5日當做盤點日，則12月31日應結存數(shù)=800(1652003000)(1655004000)=2100元。2第二種內部控制不正確。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬是不相容“職責，不能由現(xiàn)金出納一個人負責。第四種內部控制不正確。無論余額核對是否相符，均須編制銀行存款余額調節(jié)表。3現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：(1)盤點的主體不同。審計人員參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。(2)盤點的范圍不同。審計人員