浙江a股上市公司盈余管理與公司治理關(guān)系的實(shí)證研究【開題報(bào)告】_第1頁
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文檔簡介

1、0畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理浙江A股上市公司盈余管理與公司治理關(guān)系的實(shí)證研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義:盈余管理實(shí)際上是一種披露管理。企業(yè)管理人員通過有目的的控制對外財(cái)務(wù)報(bào)告過程,選擇不用的會計(jì)計(jì)量方法達(dá)到自身利益或企業(yè)市場價值最大化的目標(biāo)。經(jīng)營者的最終目的是為了私人的利益。盈余管理的現(xiàn)象不僅會損害股東,投資者或債權(quán)人的利益,還會影響整個市場的資源配置效率。21世紀(jì)初全球爆發(fā)的一系列丑聞,大部分是盈余管理操縱的結(jié)果。目前我

2、國上市公司的盈余管理現(xiàn)象比較普遍,其中很大程度應(yīng)歸咎于不完善的公司治理結(jié)構(gòu)。尤其是董事會成員的成分,內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)立以及對經(jīng)理人的牽制與監(jiān)督機(jī)制相較于完善的金融市場存在很多漏洞。這些不完善的公司治理因素使得盈余管理有機(jī)可趁。對盈余管理與公司治理關(guān)系進(jìn)行研究能夠探索公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理的深層次關(guān)系,從而從抑制盈余管理的角度改良公司治理結(jié)構(gòu)。預(yù)期目標(biāo):本文預(yù)期在盈余管理和公司治理的理論基礎(chǔ)上,運(yùn)用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件并利用上市公司相關(guān)數(shù)

3、據(jù),采用實(shí)證分析方法研究盈余管理和公司治理之間的關(guān)系,并且進(jìn)一步進(jìn)行盈余管理的成因分析,提出抑制盈余管理的公司治理層面的對策,已達(dá)到改良公司治理,抑制盈余管理的目標(biāo)。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀:從上個世紀(jì)八十年代開始,國外研究者就將眼光放在了盈余管理的研究上。1989年美國會計(jì)學(xué)家凱瑟琳?雪珀(KathehneSchipPer)于年給盈余管理下了一個比較具體的定義:“盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財(cái)務(wù)報(bào)告過程,以獲

4、得某些私人利益的披露管理”。Jones1991年提出了著名的Jones模型:1999年,希利和惠倫提出資本市場進(jìn)行盈余管理主要有以下三種動機(jī):避免虧損、保持盈余增長和適合財(cái)務(wù)分析師盈余的預(yù)期。2市公司。得出為了達(dá)到配股目的,大股東為集團(tuán)背景的上市公司,傾向于利用流動性、關(guān)聯(lián)方交易達(dá)到盈余管理的目的;而大股東為中央直屬企業(yè)更傾向于使用線下項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理等結(jié)論。本文對之后研究的重大意義在于證明了公司治理與盈余管理有較為穩(wěn)定的影響關(guān)系。并且

5、提出了比較實(shí)際的解決方法:加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督性、制衡性;增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性,特別是要發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。蔡寧(2003)研究發(fā)現(xiàn),發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊與未發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊上市公司董事會外部董事比例不存在顯著差異,董事會規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。胡珊(2008)年,通過對2006年末已在滬深兩市上市的A股上市公司的盈余管理研究證明了:①盈余管理程度與第一大股東持股比例呈現(xiàn)“U”型關(guān)系,即存在大股東控制時,公司治理結(jié)構(gòu)的相互制衡作用消失殆盡,盈余管理變

6、得更容易發(fā)生;②盈余管理與各股權(quán)組成成分關(guān)系中,盈余管理程度與國家股比例正相關(guān)、盈余管理程度與法人股比例沒有明顯的相關(guān)性、盈余管理程度與流通股比例負(fù)相關(guān);③盈余管理與董事會特征變量的關(guān)系中,盈余管理程度與董事會規(guī)模沒有明顯相關(guān)性、盈余管理程度與獨(dú)立董事比例負(fù)相關(guān),并且獨(dú)立董事比其他董事能更、上市公司董事長兼任總經(jīng)理時盈余管理程度越高、盈余管理程度與上市公司是否設(shè)立獨(dú)立審計(jì)委員會沒有顯著相關(guān)性;④盈余管理程度與監(jiān)事會規(guī)模不相關(guān);⑤公司治理

7、的外部治理結(jié)構(gòu)中,資本市場、經(jīng)理人市場和產(chǎn)品市場都會對上市公司高管層的盈余管理行為產(chǎn)生一定影響。2010年白亞軍在吉林大學(xué)的碩士畢業(yè)論文上,總結(jié)出盈余管理有經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)學(xué)的兩個方面的原因。利用擴(kuò)展的Jones模型計(jì)量樣本公司的非操控性應(yīng)計(jì)利潤額。得出盈余管理程度和第一大股東持股比例正相關(guān),與董事會人數(shù)負(fù)相關(guān)等結(jié)論。提出了上市公司必須建立完善的業(yè)績指標(biāo)來抑制盈余管理的發(fā)生范圍。3.參考文獻(xiàn)[1]張虹對盈余管理和利潤操縱的思考與分析[J]上

8、海會計(jì),2003(2)KatherineSchiper.CommentaryonEarningManagement[J].AccountingHizon1989(12).[2]吳敬璉現(xiàn)代公司與企業(yè)改革[M]天津:天津人民出版社,1994[3]林毅夫充分信息與國有企業(yè)改革[J]中國經(jīng)濟(jì)信息,1997(12)[4]李維安,武立東公司治理教程[M]上海:上海人民出版社,2002[5]JonesJ..EarningManagementDurin

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