增值稅轉型下固定資產(chǎn)會計核算的研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：增值稅轉型下固定資產(chǎn)會計核算的研究專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分（一）寫作目的1994年以來，隨著我國經(jīng)濟高速增長，綜合國力和國家財力的顯著增強，為應對國際金融危機，完善增值稅制度，促進國民經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院常務會議決定，自2009年1月1日起在全國實施增值稅轉型，標志著我國由生產(chǎn)型增值稅轉換為消費型增值稅，預計全國每年將減稅1200多億元，這必將有助于擴大國內需求

2、，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長方式轉變，規(guī)范和完善我國的增值稅制度，使稅收制度更加符合和諧發(fā)展觀的要求，但是各種矛盾也隨之出現(xiàn)。本文寫作的目的主要是對所參考的文獻進行一定的分析、總結和歸納，并為完成自己的畢業(yè)論文做好準備。（二）相關概念國務院常務會議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的情況下，允許全國范圍內的增值稅一般

3、納稅人抵扣新購入設備所含的增值稅，沒有抵扣完畢的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。同時，作為改革的配套措施，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調低至3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔稅率，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。（三）綜述范圍本文主要參考了在《企業(yè)會計準則》、《會計之友》、《財會通訊》、《金融財經(jīng)》、《財會月刊》、《經(jīng)濟師》、《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》、《納稅與籌劃》、《企業(yè)經(jīng)濟》及碩士

4、論文和部分學校的學報等關于增值稅轉型后的固定資產(chǎn)的研究不斷涌現(xiàn)新成果，通過對這些成果的學習，分析和總結，對我國的增值稅轉型下固定資產(chǎn)的會計核算有總體的把握，并提出有益建議。3如抵扣范圍偏窄，不利于企業(yè)增加投資，影響技術進步和經(jīng)濟結構的調整；稅率設計偏高；增大了出口產(chǎn)品成本，削弱了出口產(chǎn)品的國際競爭力，限制了對外貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，減少了國家財政收入等。對于增值稅轉型背景和意義的有關思考，國內學者也有這方面的研究。在《淺談增值稅轉型的背景與意

5、義》（葉薇、劉佳杰，2010）、《基于增值稅轉型背景的固定資產(chǎn)會計與稅務處理分析》（汪榜江，2010）等文中都認為實施增值稅轉型是實施原來生產(chǎn)型增值稅弊端的要求，是經(jīng)濟發(fā)展的需要，是國際接軌的需要。生產(chǎn)型到消費性的轉變，有助于刺激高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展保證我國國民經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，有效增強本土產(chǎn)品國際競爭力。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，取消了進口設備增值稅的免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，調低了小規(guī)模納稅人的認

6、定標準和征收率，將有利于本國企業(yè)的自主創(chuàng)新和裝備制造業(yè)的振興，為制造業(yè)的發(fā)展提供了良好的下游客戶基礎。2、關于增值稅轉型對企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅的處理大都數(shù)的企業(yè)處理關于企業(yè)固定資產(chǎn)的處理方面都是大同小異，各種核心期刊和學術報告的專家關于這個方面也發(fā)表了各種看法，其主要的共同點是：增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”轉型改革的核心是允許納稅人新購入的機器設備所支付的進項稅額從銷項稅額中抵扣。隨后的《增值稅暫行條例實施細則》又從三個方面對轉型改革的

7、核心內容予以明確：一是“固定資產(chǎn)”僅限于“機器、設備”，不動產(chǎn)、在建工程不允許抵扣其進項稅額；二是“機器、設備”如用于非應稅項目、免稅項目，其進項稅額不得抵扣；三是納稅人自用的應稅游艇、汽車、摩托車的進項稅額不得抵扣。此外，還需注意以下幾個問題：一是轉型改革只針對一般納稅人，小規(guī)模納稅人的固定資產(chǎn)進項稅額仍計入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣；二是一般納稅人接受捐贈、投資者投入、債務重組方式、非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的固定資產(chǎn)視同外購的固定資產(chǎn)，