上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上市公司作為一種重要的經(jīng)濟(jì)利益主體在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。但是，近幾年來(lái)我國(guó)上市公司中會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真現(xiàn)象不斷發(fā)生，一些企業(yè)和上市公司利用了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，嚴(yán)重?fù)p壞了投資者和債權(quán)人的利益。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)重不足引起了人們的注意，如何使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮其應(yīng)有的

2、作用日益成為各界討論的焦點(diǎn)。這說(shuō)明了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性和急切性，也說(shuō)明了對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也提出了更高的要求。關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外的很多學(xué)者從不同的角度對(duì)此進(jìn)行了討論，并提出了若干具有建設(shè)意義的提議，這對(duì)進(jìn)一步整頓和規(guī)范我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了巨大作用，也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展產(chǎn)生了重要的推動(dòng)作用?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中指出會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照特定主體制定的各種合法制

3、度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地監(jiān)案和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。其內(nèi)容是覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。主要包括：監(jiān)督流動(dòng)資金的使用，保證流動(dòng)資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費(fèi)用，促使其以盡量少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤(rùn)，促使企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤(rùn)計(jì)劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支

4、出；監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。本課題研究搜索了2000年以來(lái)有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，范圍包括《會(huì)計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)之友》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》等刊物中的研究論文，碩士生3《上市公司舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其防范與監(jiān)管——基于中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)處罰公告的分析》（朱錦余，高善生，2007）文中作者以證券監(jiān)督委員會(huì)20022006年處罰公告中涉及的上市公司舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)，對(duì)我國(guó)上市公司舞弊財(cái)務(wù)報(bào)考的主要類(lèi)

5、型、手段進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，提出了相應(yīng)的防范與監(jiān)管建議?！禬hatWentWrongAccountingFraudLessonsfromtheRecentScals》（GaryGiroux2008）一文對(duì)當(dāng)期發(fā)生的大型公司丑聞進(jìn)行研究，探討了原因并從中得出經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。文中提及了安然和世界通信這一美國(guó)歷史上較大的經(jīng)濟(jì)丑聞，分析兩者所采用的不同手段：前者使用復(fù)雜的金融工具而另一個(gè)是使用了簡(jiǎn)單的數(shù)以億美元的營(yíng)運(yùn)開(kāi)支方案。文章分析指出對(duì)公司高層等有

6、關(guān)方面加強(qiáng)管理和監(jiān)督的重要性，指出不完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督是上市公司不斷抖出虛假會(huì)計(jì)信息公司舞弊頻頻發(fā)生的原因之一。（二）研究不同類(lèi)型企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)雨后春筍般紛紛成立發(fā)展的今天，人們對(duì)建設(shè)規(guī)范有序的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的呼聲越來(lái)越大。一直以來(lái)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求日益強(qiáng)化的會(huì)計(jì)監(jiān)督，但事實(shí)上會(huì)計(jì)監(jiān)督卻呈現(xiàn)出多漏洞、低效率的狀態(tài)。這引起了許多學(xué)者的關(guān)注，在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)問(wèn)題的研究中，學(xué)者們研究了在不同企業(yè)類(lèi)型中會(huì)計(jì)監(jiān)督的不同影

7、響。學(xué)者們通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題的研究提出了對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性并列舉了如何完善的建議，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。1、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題學(xué)者們經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的中小企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)的體制不夠健全，各方面的監(jiān)管力度不夠等原因使得會(huì)計(jì)監(jiān)督不規(guī)范的現(xiàn)象更嚴(yán)重，而要完善中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督將是任重而道遠(yuǎn)的。《如何完善會(huì)計(jì)監(jiān)督》（王廣明，龔凱頌，2000）主要從中小企業(yè)出發(fā)指出會(huì)計(jì)的基本職能，反映和監(jiān)督。提出“信息系統(tǒng)論”