木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內部控制設計[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內部控制設計3的可能性。（2）內部控制階段。1947年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會下屬審計程序委員會在其《審計準則暫行公告》中第一次提出了內部控制概念。1949年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布了一份特別報告：內部控制—一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性。該報告首次給內部控制以如下定義：內部控制包括組織的組成結構及該組織為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性、提

2、高經(jīng)營效率，保護既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。（3）管理控制和會計控制階段。1958年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布的第29號《審計程序公告》指出：“內部控制，從廣義上包括既有會計又有管理特征的控制?！?963年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會發(fā)布的第33號《審計程序公告》指出：“獨立審計人員主要關注會計控制，但是，如果獨立審計人員認為某些管理控制可能對財務記錄可靠性有影響，他應當考慮評價管理控制?！?972年，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會下屬審計

3、準則委員會發(fā)布的《審計準則公告》第1號給管理控制和會計控制下了一個詳細的定義。該定義如下：管理控制包括但不限于確保交易由管理當局授權的組織結構、程序及有關記錄。這種授權是與實現(xiàn)組織目標這個責任相聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會計控制的起點。會計控制是與資產(chǎn)安全、財務記錄可靠及下列事項提供合理保證的組織結構、程序及記錄：①交易的實施是依據(jù)管理當局一般授權或特別授權；②交易的記錄要滿足能按一般公認會計原則或應用于會計報告的其他標準來編制財

4、務報表和保持資產(chǎn)的經(jīng)管責任的需要；③只能根據(jù)管理當局的授權才能接近資產(chǎn)；④賬面數(shù)定期與實際數(shù)核對，并對差異采取恰當行動。顯然，這個概念將管理控制和企業(yè)目標相聯(lián)系，但未將會計控制與企業(yè)目標相聯(lián)系。（4）內部控制結構階段。1988年，審計準則委員會發(fā)布第55號《審計準則公告》，正式提出“內部控制結構”這一概念，該公告自1990年1月起取代第1號《審計準則公告》中的相關內容，也就是說，自1990年1月起，由內部控制結構取代內部管理控制和內部會

5、計控制。第55號《審計準則公告》規(guī)定，內部控制結構是指為了對實現(xiàn)特定公司目標提供合理保證而建立的一系列政策和程序構成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。（5）一體化結構階段。20世紀80年代以來，虛假財務報表時有發(fā)生。為此，美國成立了“反虛假財務報告委員會”。隨后，由美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會(AICPA)、內部審計協(xié)會(IIA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等多個專業(yè)團體共同發(fā)起組成