全面預算管理在集團企業(yè)中的應用

1、<p>　　全面預算管理在集團企業(yè)中的應用</p><p>　　【摘 要】長期以來，由于受到我國經(jīng)濟體制與各種歷史原因的影響，我國集團企業(yè)在全面預算管理上相對滯后，很多集團企業(yè)采取的仍是在計劃經(jīng)濟體制時期的管理方式，從而造成集團企業(yè)預算管理效果并不明顯。例如：很多集團企業(yè)的前身屬于國有企業(yè)，對預算管理的應用也僅僅停留在對上一年數(shù)據(jù)指標的簡單加減上，并沒有以科學的處理方式來認真研究預算管理。這在很大程度上

2、限制了集團企業(yè)財務管理水平的提升，其最終結果必將影響集團企業(yè)的進一步發(fā)展，降低企業(yè)在國內(nèi)外市場的核心競爭力。本文將就目前全面預算管理在集團企業(yè)中的應用進行分析。 </p><p>　　【關鍵詞】全面預算管理；集團企業(yè)；應用 </p><p><b>　　一、引言 </b></p><p>　　改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，全面預算

3、管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方法在企業(yè)管理中的作用越來越重要。隨著我國集團企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與各項管理制度的日益完善，大部分企業(yè)都制定出了適合本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標與各項方針政策，這些都為企業(yè)有效的實施全面預算管理提供了基本條件。近年來，集團企業(yè)為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，積極走出去，參與國際競爭和合作，在企業(yè)業(yè)務擴張的同時，西方管理學思想與全面預算管理在我國得以廣泛傳播，使我國很多大型集團企業(yè)意識到全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的工具，

4、是現(xiàn)階段各集團企業(yè)提升內(nèi)部管控水平的最佳手段。本文將就目前我國集團實行全面預算管理過程中存在的相關問題進行研究。 </p><p>　　二、全面預算管理在集團企業(yè)應用中存在的主要問題 </p><p>　　目前，我國很多企業(yè)已經(jīng)逐步推行全面預算管理，并取得了一定的成績。全面預算管理的實施不僅提高了集團企業(yè)的經(jīng)濟效益，更在一定程度上提高了集團企業(yè)的管理水平。經(jīng)過近年來的實際操作與發(fā)展，集團企

5、業(yè)的預算管理制度已基本趨于完善，并相應地建立了經(jīng)營預算、籌資預算、財務預算、資本預算等統(tǒng)一的、完整的全面預算管理體系。但是，執(zhí)行全面預算過程中仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)需要企業(yè)加以改進、優(yōu)化。 </p><p>　　1.預算目標制定存在問題預算管理存在缺陷 </p><p>　　目前，我國集團企業(yè)在預算管理過程中普遍存在以財務指標替代預算目標，預算目標制定不科學的現(xiàn)象。在實際操作中，很多集團企業(yè)直

6、接將營業(yè)收入等財務指標作為企業(yè)下一年度目標，直接下達到各級基層企業(yè)。各級子公司、各職能部門沒有把集團下達的將財務目標與企業(yè)經(jīng)營活動目標匹配起來，一般都是簡單按照集團下達的指標作為本子公司的預算目標。這種預算管理模式的優(yōu)勢是可以將集團企業(yè)的各項收入、利潤等目標很好的下派到下屬子公司、分公司等基層企業(yè)中，確保了集團企業(yè)年度預算目標的分解。但是，這種預算管理方式?jīng)]有將集團企業(yè)的預算目標和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃統(tǒng)一起來，沒有體現(xiàn)各級子公司對集團整體經(jīng)

7、營目標的分解和落實，僅僅將營業(yè)收入等財務指標進行了分配。企業(yè)在實際執(zhí)行過程中，往往由于市場情況與預算估計相差很大，導致預算執(zhí)行存在很大差異，預算失去對企業(yè)經(jīng)營的計劃和指導作用。尤其是一些完全競爭的行業(yè)，比如鋁材加工企業(yè)，沒有有效的經(jīng)營計劃和業(yè)務合同作為基礎，單純的財務預算在執(zhí)行中往往存在很大差異。 </p><p>　　2.預算編制基礎工作不牢預算編制方法單一 </p><p>　　很多集

8、團企業(yè)在組織所屬企業(yè)編制年度預算時，主要使用固定預算編制方法，通過對歷史數(shù)據(jù)、上年數(shù)據(jù)進行簡單的比例加成，編制年度預算。如：對費用支出的預算編制，一般都是將上一年度的數(shù)據(jù)作為預算的基礎，在結合了預算期內(nèi)新的目標利潤后做出相應的增減編制而成。固定預算是一種靜態(tài)的預算方法，認為歷史數(shù)據(jù)是科學的、合理的、符合企業(yè)發(fā)展實際的，是可以在下一年度預算中繼續(xù)沿用的。但是，在實際工作中，市場瞬息萬變，如果企業(yè)對預算年度的經(jīng)營活動沒有進行扎實的計劃和準備

9、，沒有簽訂一定量的業(yè)務合同，經(jīng)營業(yè)務年度間往往會發(fā)生很大變化，簡單的復制歷史數(shù)據(jù)，經(jīng)常造成預算與實際結果出現(xiàn)較大差異。 </p><p>　　3.預算考核機制存在缺陷預算結果差異較大 </p><p>　　大部分企業(yè)集團采用的剛性預算和績效考核相結合的方式進行預算控制，嚴格強調(diào)對差異的控制，但是因為預算考核機制不完善，導致預算最終執(zhí)行結果存在較大差異。預算考核工作的關鍵在于考核目標設置的合

10、理性和考核與績效掛鉤兩個部分。根據(jù)多數(shù)企業(yè)預算考核工作的實際情況，預算考核機制的不足主要體現(xiàn)下如下三個方面：首先，預算考核目標設置項目過于分散，不能體現(xiàn)集團企業(yè)的核心目標和經(jīng)營主線；其次，預算考核目標設置沒有將企業(yè)銷售、采購、生產(chǎn)、財務等各個方面對企業(yè)核心目標的落實情況；第三，預算考核沒有實現(xiàn)與績效管理的完全對接，預算考核不能體現(xiàn)為績效的影響，或者影響很小，導致各基層企業(yè)對于預算執(zhí)行的積極性不高，人為的削弱了績效考核對于預算控制的激勵作

11、用。 </p><p>　　三、完善集團企業(yè)全面預算管理應用的建議 </p><p>　　1.加強全面預算與集團企業(yè)年度計劃的有效結合 </p><p>　　圍繞集團企業(yè)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃確定全面預算目標，是解決集團企業(yè)預算目標不合理的重要前提。集團企業(yè)的全面預算管理應分為兩個階段：第一階段，通過將集團戰(zhàn)略逐步分解為集團年度計劃，進而將集團年度經(jīng)營計劃不斷落實、分解

12、到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領域，企業(yè)以此為基礎進行的全面預算，包含了企業(yè)實施年度的銷售計劃、采購計劃、生產(chǎn)計劃、財務預算、人力資源等企業(yè)經(jīng)營的方方面面的基礎信息；第二階段，由集團對其各級子公司的年度預算按照“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的原則進行整合，在整合的基礎上不斷優(yōu)化，進而確定符合集團企業(yè)整體利益的年度預算。上述全面預算，來源于集團企業(yè)戰(zhàn)略分解，來源于企業(yè)年度經(jīng)營目標和各領域工作計劃，不僅僅是單一的財務數(shù)

13、據(jù)，還包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動信息，是集團企業(yè)年度經(jīng)營目標的集中體現(xiàn)。 </p><p>　　2.加強全面預算與企業(yè)各項經(jīng)營計劃的有效結合 </p><p>　　圍繞企業(yè)各項年度經(jīng)營計劃實施全面預算，是夯實企業(yè)預算編制和管理基礎的根本保障。全面預算最終是財務信息的體現(xiàn)，但是如果不能將全面預算中的財務數(shù)據(jù)落實為企業(yè)年度銷售、采購、生產(chǎn)、人力資源等各項經(jīng)營計劃，全面預算就失去了預算的基礎。脫離了

14、上述經(jīng)營活動計劃編制的預算是不扎實，不牢靠的，同樣，離開了全面預算的指導和統(tǒng)籌，孤立的經(jīng)營活動計劃也是盲目的。集團各級子企業(yè)只有不斷加強全面預算與企業(yè)各項經(jīng)營活動年度計劃的有效結合，努力落實各項經(jīng)營活動年度計劃，才能夯實企業(yè)的預算基礎，才能保證企業(yè)經(jīng)營目標和全面預算管理目標的實現(xiàn)。 </p><p>　　3.加強全面預算與績效考核機制的有機結合 </p><p>　　加強全面預算與績效考核

15、機制的有機結合，是夯實企業(yè)預算編制和管理基礎的有效手段。通過觀察不同集團企業(yè)預算管理實踐發(fā)現(xiàn)，單一的預算管理方式往往過分的關注與依賴某項指標，而忽視了對集團整體的管理目標。于是，通過將績效考核與全面預算管理掛鉤，為保障企業(yè)目標實現(xiàn)提供了有效工具。通過設定科學的考核指標，利用績效考核將預算執(zhí)行主體的經(jīng)濟利益與預算目標掛起鉤來，充分發(fā)揮績效考核對各級企業(yè)和企業(yè)員工個人利益的激勵作用，使得各級預算主體充分發(fā)揮其主觀能動性，積極開展工作，努力實

16、現(xiàn)經(jīng)營計劃。雖然我國企業(yè)預算管理和績效管理起步較晚，但是在不斷地探索與發(fā)展中，我國現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理和績效考核掛鉤工作已經(jīng)取得了一定的成績，為保證集團企業(yè)的全面預算管理目標的實現(xiàn)，發(fā)揮了積極的作用。 </p><p>　　總之，全面預算管理是一種先進的管理模式，它在集團企業(yè)中的廣泛應用對于推動集團企業(yè)管理現(xiàn)代化起著至關重要的作用。因此，集團企業(yè)應依據(jù)本企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃、樹立全新的觀念，從集團整體目標出發(fā)

17、，有計劃、分步驟、有特點、科學的、系統(tǒng)的實施全面預算管理，并借助績效考核等工具的激勵作用，促進全面預算管理水平提升，從而促進集團企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]黃麗.全面預算管理在集團公司中的應用[J].中國市場，2014（11）：107-108 </p><p>　　[2]