基于新會計準則視角的會計報表附注信息元素研究.pdf

1、會計作為一個信息系統(tǒng)，旨在生成信息并報送信息，投資者對投資領域的興趣會促使他們越來越關注公司披露的信息。當今，上市公司的財務報告成為其對外進行信息披露的重要內容，資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別反應了企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息，為信息使用者提供了很重要的信息。但是，作為其補充資料的會計報表附注扮演著非常重要的角色——對其相應的報表項目進行具體詳細的解釋和說明，為信息使用者提供更加可靠和充分的財務信息。本文研究的出發(fā)點就是對

2、會計報表附注披露的財務信息進行分析。 那么，如何對財務信息進行度量？本文在張?zhí)煳?2006)財務信息元素理論的基礎上進行了探索。首先，從財務會計目標出發(fā)，因為會計目標決定著會計學科發(fā)展的方向。會計信息質量特征理論也對信息披露的數(shù)量和質量提出了要求。結合這兩個方面，作者分析了會計報表附注披露的重要性和必要性。同時，為了探索財務信息元素的理論根據(jù)，本文不僅從會計理論考慮，還借鑒語言學、化學和數(shù)學等方面的基礎理論，試圖為財務信息元素理

3、論找到理論的基石和支撐。在分析財務信息元素定義的基礎上，也進一步分析了財務信息元素的結構、類型、質量特征等相關特點。 在確定財務信息度量的標準之后，本文對中國上市公司會計報表附注財務信息披露的狀況進行了實證研究，試圖從上市公司會計報表附注披露的財務信息元素的數(shù)量方面找到上市公司進行信息披露的動因。因此，本文選取上海證券交易所上市的制造業(yè)為研究樣本，對其2007年半年報會計報表附注中披露財務信息元素的數(shù)量及其公司特征進行了統(tǒng)計學上

4、的回歸分析。 結果發(fā)現(xiàn)：上市公司會計報表附注財務信息元素的多少與其資產規(guī)模存在顯著的正相關關系，與第一大股東持股比例存在顯著的負相關關系，這與以往的研究是一致的。規(guī)模越大，上市公司進行披露的信息量就越大，其財務信息元素的數(shù)量就應該越大；而對于大股東持股較高的公司，其應該進行較少的財務信息元素披露，因為大股東可以通過內部的方式獲得信息，不需要外部的信息披露來獲得，上市公司進行披露的壓力就變小。對于本文的實證檢驗，存在一定的局限性，

5、比如樣本量只是屬于一個行業(yè)——制造業(yè)，半年報也是未經過審計的。因此，后續(xù)的研究可以在此基礎上擴大樣本量，并選取年報的附注進行實證研究。 國際上，XBRL財務報告已經成為一種流行的報告形式，在許多發(fā)達國家已經得到了廣泛的應用。XBRL分類標準的制定需要以元素的規(guī)范定義為前提.因此，本文繼續(xù)討論了元素在XBRL開發(fā)中的重要作用，也具體分析了財務信息元素與XBRL分類標準中元素的相同和不同。除此之外，本文還對會計報表附注財務信息元素的