基于平衡記分卡的內部審計部門績效考核指標體系.pdf

1、隨著現代社會經濟和科技的日益發(fā)展，組織經營越來越復雜，在這種迅速變化的經營環(huán)境下，內部審計已經成為經理人、審計委員會、外部審計人員以及外部重要利益相關者的重要輔助職能。一個健康有效的內部審計部門可以在改善企業(yè)治理機制、完善企業(yè)內部控制、加強企業(yè)風險管理等方面起到重要的作用。目前在西方發(fā)達國家已經建立起一套內部審計績效考核模式，并已經趨于成熟，而我國尚處在起步階段。本文通過對國內外研究情況進行介紹，展示了國內外的研究成果和現有的考核模式，

2、以進一步地加以研究。 接下來，本文對相關的基本理論進行了綜述，對績效的定義、特點、績效考核的不同層次進行了區(qū)分介紹，并從部門績效考核延伸到內部審計部門績效考核，本質上就是考核內部審計部門對企業(yè)的貢獻?？己藘热莅ǎ汉弦?guī)性、有效性和效益性。 在我國審計學術界，內部審計部門的績效考核問題提出比較晚。在審計職業(yè)界，也沒有形成內部審計績效考核的完整體系，并存在以下的問題：績效考核與組織目標相脫節(jié)；考核指標過于片面；考核指標體系的

3、可操作性差；考核缺乏聯(lián)系。因此制定一套科學、實用的內部審計績效考核體系是迫切需要的。 本文在對平衡記分卡的基本理論以及在我國的應用進行介紹的基礎上，分析了平衡記分卡運用于內部審計績效考核的可行性。因為平衡記分卡的理念，也適用于內部審計部門；平衡記分卡技術上的精確性，可以滿足對內部審計部門績效考核的需要；且平衡記分卡優(yōu)越性與內部審計部門績效考核目標相契合。 在構建內部審計績效考核體系之前，本文首先明確了內部審計的職能包括：

4、檢查監(jiān)督職能，信息鑒證職能，評價職能，咨詢服務職能。其次分析了內部審計部門活動的特征和內部審計部門績效考核的目的與作用，并對指標體系構建的困難性，進行了深入分析。 在明確了內部審計績效考核指標的設計原則后，本文根據平衡記分卡理論，結合內部審計部門自身的特點，將考核指標體系框架調整為董事會、管理層和審計顧客，財務，內部審計流程和內部審計創(chuàng)新與成長四個維度，針對每個維度建立了考核指標，并對此提出一些建議。 最后，內部審計部門