管理舞弊審計的應對模型及其運用探析.pdf

1、會計信息是決策的重要依據，會計信息失真帶來的經濟后果可能是十分嚴重的，更何況是管理舞弊產生的惡劣影響。然而，自18世紀英國南海公司舞弊案催生獨立審計以來，因為管理舞弊的廣泛存在，審計師與公司管理層之間一直上演著貓捉老鼠的游戲。所以，管理舞弊的偵查也就不可避免地成為了具有歷史性和長久性的研究課題。從理論研究和實際經驗看，企業(yè)的管理舞弊比員工舞弊的危害性更大，被發(fā)現的難度也更高。隨著內部控制體系及其規(guī)章制度的日益完善，員工舞弊能更有效地被發(fā)

2、現和阻止；與此同時，管理層并沒有處于內部控制制度的控制之下，而是凌駕于內部控制之上，這兩方面地共同作用致使管理舞弊問題顯得更為嚴重。21世紀初爆發(fā)的諸多舞弊大案更是將管理舞弊審計推到了歷史舞臺中央。 基于上述背景，本文參考國內外研究成果，引入博弈論和統(tǒng)計決策理論作為理論基礎，嘗試運用一些數量指標構建模型，從管理層與審計人員之間的博弈策略角度對舞弊風險進行初步判斷，并結合模型結果進行案例分析，提出有助于改善現狀的建議。根據這一思路

3、，本文共分為以下幾個章節(jié)： 引言部分首先闡述了本文的研究背景、研究的目的與意義，接著提出了本文的研究思路、研究方法及文章的基本框架；接下來在第一章闡述了管理舞弊審計產生的理論依據，介紹了管理舞弊審計的現行方法，回顧了國內外有關現行方法的研究現狀和研究成果，并指出現行方法存在的缺陷；針對第一章中指出的現行方法缺陷，第二章引入博弈論和統(tǒng)計決策理論構建量化模型以提高現行方法的穩(wěn)定性，并考慮審計人員與管理層之間的互動關系，優(yōu)化傳統(tǒng)模型、

4、提高舞弊審計效率。模型主要考察隱匿舞弊（舞弊未能被揭發(fā)）和舞弊被揭發(fā)這兩種情況下審計人員和管理層各自的得失對雙方行動策略的選擇的影響；第三章解釋模型運算結果并結合世界通信公司舞弊案例進行分析，提出降低管理舞弊發(fā)生或者提高審計人員決策效率的方法：管理層隱匿舞弊帶來的收益減少或者舞弊被發(fā)現給管理層帶來的損失增加，都能降低管理舞弊發(fā)生的幾率；提升審計人員揭發(fā)舞弊所能獲得的收益及其未能揭發(fā)舞弊將要承擔的損失，都能提高審計人員舞弊偵查的效率和效果