上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制-論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　系 別 會(huì)計(jì)系 </p><p>　　專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理(會(huì)計(jì)學(xué)方向)</p><p>　　班 級(jí) xxx </p><p>　　學(xué)生姓名 xxx </p

2、><p>　　2014年 10月 18日</p><p><b>　　本科畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　Abstract6</p><p>　　一、緒 論7</p><p>&l

3、t;b>　　（一）研究背景7</b></p><p><b>　　（二）研究目的7</b></p><p><b>　?。ㄈ┭芯恳饬x8</b></p><p>　?。ㄋ模﹪?guó)外研究現(xiàn)狀8</p><p>　　（五）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀8</p><p>　

4、　二、上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制9</p><p>　?。ㄒ唬┥鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹9</p><p>　　1．上市公司控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征9</p><p>　　2．上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的種類9</p><p>　　（二）上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理論9</p><p>　　1．內(nèi)部控制分類10</p>

5、<p>　　三、上市公司存有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)10</p><p>　　（一）上市公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)10</p><p>　　1．內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺少獨(dú)立性10</p><p>　　2．內(nèi)部審計(jì)部門專職人員缺乏11</p><p>　　3．兼職人員專業(yè)不對(duì)口，審計(jì)質(zhì)量低下11</p><p>　　4．內(nèi)

6、審人員沒(méi)有職業(yè)精神11</p><p>　?。ǘ┥鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)11</p><p>　　1．國(guó)家宏觀調(diào)控的政策風(fēng)險(xiǎn)大11</p><p>　　2．營(yíng)銷模式存在弊端12</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)12</p><p>　　四、上市公司形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析12</p>&

7、lt;p>　?。ㄒ唬┩獠吭?2</p><p>　　1．國(guó)家的調(diào)控政策導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加13</p><p>　　2．營(yíng)銷模式存在弊端13</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)14</p><p>　　(二) 內(nèi)部原因15</p><p>　　1．籌資決策中資金結(jié)構(gòu)不合理15</p>&

8、lt;p>　　2．投資多元化決策不合理15</p><p>　　3．存貨結(jié)構(gòu)不合理資金流動(dòng)性差15</p><p>　　4．股利分配政策的不合理16</p><p>　　五、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策16</p><p>　　（一）制定和完善有利于企業(yè)發(fā)展的政策16</p><p>　　1．設(shè)計(jì)集團(tuán)內(nèi)投

9、資企業(yè)報(bào)告格式16</p><p>　　2．編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和制定相關(guān)的會(huì)計(jì)政策16</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频墓矩?cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制17</p><p>　　1．建立合理的投資決策機(jī)制17</p><p>　　2．建立科學(xué)的籌資決策機(jī)制17</p><p>　　3．完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度18<

10、;/p><p>　?。ㄈ┙鉀Q內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策18</p><p>　　1．創(chuàng)建有效地內(nèi)部控制體系18</p><p>　　2．建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)19</p><p>　　3．建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)19</p><p>　　六、網(wǎng)通財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析20</p><p>　?。ㄒ唬┲袊?guó)網(wǎng)通集團(tuán)介紹

11、20</p><p>　?。ǘ┚W(wǎng)通公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理20</p><p>　　1.中國(guó)網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中查出的漏洞21</p><p><b>　　致 謝22</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)22</b></p><p><b>

12、　　附 錄23</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，由于各種因素的影響，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的可能性和經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期的偏差，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的可能性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中會(huì)遇到很多很多不同的問(wèn)題，像企業(yè)資金的缺乏，投資的項(xiàng)目決定失誤，收益分配不均等等，如果企業(yè)不能預(yù)見(jiàn)這些危機(jī)

13、，并加以改善和防備，一定會(huì)迎來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)的上市公司有很多是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，具有其特殊性，存在不僅影響企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和盈利能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還影響到股東和債權(quán)人的利益[1]。所以，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和分析。本文介紹了上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的辦法，和如何預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中國(guó)的上市公司有很多是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，具有其特殊性，存在不僅影響企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和盈利能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還影響到股東和債權(quán)

14、人的利益[1]。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與分析，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系本文分析了上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識(shí)別，對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　關(guān)鍵詞　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 財(cái)務(wù)指標(biāo)； 風(fēng)險(xiǎn)控制</p><p><b>　　Abstract</b></p>&l

15、t;p>　　Financial risk is refers to the enterprise in production and business activities,due to the influence of various factors, cause an enterprise to possible economic loss or economic income and the expected phase d

16、eviation, even lead to the possibility of bankruptcy. Enterprises in the production and operation activities will encounter a variety problems, such as shortage of funds enterprises, investment is decision-making error,

17、income distribution unreasonable and so on, if the enterprise can ear</p><p>　　Key words Internal Control；Internal Financial Control；Information System</p><p><b>　　一、緒 論</b></

18、p><p>　　目前我國(guó)的企業(yè)面臨著市場(chǎng)大環(huán)境的惡化，致使眼下又增加了投資風(fēng)險(xiǎn)大，資產(chǎn)質(zhì)量下降的的新問(wèn)題。要在這樣激烈的競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展并取得一席之地，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有創(chuàng)新有突破，注重經(jīng)濟(jì)效益，把控制風(fēng)險(xiǎn)放到第一位，發(fā)展規(guī)模放到第二位，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)放到第三位。不確定應(yīng)該為環(huán)境變化科學(xué)預(yù)測(cè)好的，有預(yù)見(jiàn)性地采取預(yù)防措施，金融風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常的管理工作，使企業(yè)不得不承受和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少由于

19、不正當(dāng)商業(yè)活動(dòng)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致金融危機(jī)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但負(fù)責(zé)人可以通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)躲避和控制這種風(fēng)險(xiǎn)。在惡化的潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。可以預(yù)見(jiàn)，人們可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)看見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p><b

20、>　?。ㄒ唬┭芯勘尘?lt;/b></p><p>　　在金融危機(jī)深度影響危及經(jīng)濟(jì)全球化逐步推進(jìn)的大市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，由于財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至宣告破產(chǎn)的案例比比皆是。世界著名的王安電腦公司的破產(chǎn)、英國(guó)200多年歷史的巴林銀行的破產(chǎn)，我國(guó)巨人集團(tuán)、廣州標(biāo)致等企業(yè)的破產(chǎn)，無(wú)不表明：破產(chǎn)掌握著企業(yè)生死攸關(guān)的命脈，隨時(shí)都有可能給企業(yè)帶來(lái)致命的一擊。金融危機(jī)的影響危害、市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)

21、雜性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈以及企業(yè)本身財(cái)務(wù)危機(jī)的各種問(wèn)題，都給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了諸多不利的影響，嚴(yán)重時(shí)就會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)之中，上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠?qū)窘?jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢測(cè)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大引發(fā)的不穩(wěn)定運(yùn)作狀態(tài)和財(cái)務(wù)異常的現(xiàn)象進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和分析，使得上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到設(shè)定的預(yù)警界限時(shí)及時(shí)給公司管理者發(fā)出警告。</p><p><b>　　（二）研究目的</b

22、></p><p>　　一個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞，是企業(yè)管理者、投資者和債權(quán)人最值得關(guān)注的問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)預(yù)警是衡量公司財(cái)務(wù)狀況的有力措施，也是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。一個(gè)經(jīng)營(yíng)良好、財(cái)務(wù)健康的公司即使在市場(chǎng)中默默無(wú)聞，也會(huì)使投資者充滿信心，而一個(gè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或?yàn)l臨破產(chǎn)的企業(yè)即使宣傳力度再大，也會(huì)缺乏吸引力，原有投資者也會(huì)面臨巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)管理層能夠預(yù)先發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，就能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的

23、萌芽階段采取有效措施來(lái)有效防范和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。這樣，投資者和債權(quán)人就可依據(jù)這種信號(hào)及時(shí)轉(zhuǎn)移投資、管理應(yīng)收賬款，政府部門和銀行也會(huì)及時(shí)做出信貸決策，從而減少風(fēng)險(xiǎn)。文章分析了上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識(shí)別，對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。希望能對(duì)上市企業(yè)起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用</p><p><b>　?。ㄈ┭芯恳饬x</b></p>

24、<p>　　上市公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)是日積月累的漸進(jìn)過(guò)程，通常從財(cái)務(wù)正常漸漸發(fā)展到財(cái)務(wù)危機(jī)。實(shí)際生活當(dāng)中，大多數(shù)上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)都是由財(cái)務(wù)狀況正常到逐步惡化，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)或破產(chǎn)的。因此，研究上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)于保護(hù)上市公司、公司投資者和債權(quán)人的利益，對(duì)于上市公司管理層防范財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)于政府管理部門監(jiān)控上市公司質(zhì)量和證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)會(huì)遇到各種各樣的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題，如企業(yè)缺乏資金，投

25、資決策失誤，收入分配不合理等，如果企業(yè)不能預(yù)測(cè)這些潛在的危機(jī)，盡快，并加以防范，必然導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與分析，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。本文分析了上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識(shí)別，對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。希望能對(duì)上市企業(yè)起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用</p><p><b>　　（四）國(guó)外研究現(xiàn)狀</b&

26、gt;</p><p>　　國(guó)外開(kāi)始對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究已經(jīng)開(kāi)始了四十多年，剛剛開(kāi)始的時(shí)候，大家僅僅是對(duì)企業(yè)破產(chǎn)的原因進(jìn)行分析，后來(lái)隨著數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)及統(tǒng)計(jì)軟件的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析漸漸的變得全面和完善。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)見(jiàn)逐漸的發(fā)展為預(yù)防和控制。美國(guó)學(xué)者貝勒和米恩斯在 1932年提出現(xiàn)代公司一般存在的兩權(quán)分離的問(wèn)題，為之后的委托代理理論的研究奠定了很好的基礎(chǔ)。委托代理理論所要解決的中心問(wèn)題是由所有權(quán)和控制權(quán)分離而

27、導(dǎo)致失去控制權(quán)的所有者應(yīng)怎樣監(jiān)督執(zhí)行者的活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)所有者利益的最大化。 </p><p><b>　?。ㄎ澹﹪?guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警研究始于20世紀(jì)90年代，起步較晚，理論及方法還不成熟，大多數(shù)是借鑒國(guó)外研究成果，基本上滯留在起步狀態(tài)，沒(méi)有很大進(jìn)展。2004年，李秉祥、扈文秀以現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)

28、理論和期權(quán)理論為依據(jù)，運(yùn)用資本市場(chǎng)的信息指標(biāo)(股價(jià))和上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于公司財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)。為市場(chǎng)參與者和管理層預(yù)測(cè)公司財(cái)務(wù)危機(jī)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等提供了一種有效的方法。我國(guó)的上市公司被特別處理主要是因?yàn)橄萑胴?cái)務(wù)危機(jī)，那么如何建立財(cái)務(wù)控制體系，并構(gòu)建一個(gè)及時(shí)有效的預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的決策體系。對(duì)危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)警，以免更多的上市公司陷入危機(jī)，就顯得尤為重要。</p><p>　　二、上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制</p>

29、;<p>　?。ㄒ唬┥鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的平衡是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基準(zhǔn)，上市公司愿意承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)；但有幾率對(duì)公司財(cái)務(wù)造成傷害，所以需要以這種的平衡原理來(lái)決定在實(shí)際操作中需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)用多大的收益來(lái)保持平衡。上市公司的高層與投資風(fēng)險(xiǎn)度是有聯(lián)系的，有些人喜歡高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，也有人喜歡低風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)，但金融風(fēng)險(xiǎn)管理是基于合理的管理，因此，所謂的“金融風(fēng)險(xiǎn)管理的

30、普遍適用性研究，是要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)的。</p><p>　　1．上市公司控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征</p><p>　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是有規(guī)律和外在表現(xiàn)的。所以不管是哪種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為現(xiàn)實(shí)他帶來(lái)的損失和后果是很嚴(yán)重的。不僅使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陷入癱瘓，導(dǎo)致虧損，甚至可以使瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能碰的，人們可以根據(jù)金融數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對(duì)企業(yè)中的可能的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為了有效地防

31、范金融風(fēng)險(xiǎn)[2]。管理者可以采取規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)的一些措施；收入風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)提示損失的可能，通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)的合理，可以獲得更高的回報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)和收益，風(fēng)險(xiǎn)越大，而更大的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)。</p><p>　　2．上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的種類</p><p>　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種分別一種是廣義上的另一種是狹義上的。從廣義的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)中，由于內(nèi)部外部環(huán)境及種種突發(fā)性事件或有不可抗的因

32、素使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行與企業(yè)預(yù)期造成偏差而可能形成的經(jīng)濟(jì)損失。這里所說(shuō)的財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果包括兩個(gè)方面，一是財(cái)務(wù)活動(dòng)成果就是收益；二是財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、以及獲得利潤(rùn)的能力。一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指收益變小，財(cái)務(wù)狀況變壞的可能性。盡管每一個(gè)企業(yè)都希望盡可能地提高收益，盡量使財(cái)務(wù)狀況變好，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是很難避免的[2]。政治風(fēng)險(xiǎn)又名政策風(fēng)險(xiǎn)，是指影響企業(yè)的所有與政治因素有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p

33、>　　（二）上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理論</p><p>　　內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)效率、防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)制定一系列的具有控制職能的方法，形成一個(gè)完善的體系[5]。</p><p><b>　　1．內(nèi)部控制分類</b></p><

34、;p>　　根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的劃分控制會(huì)計(jì)信息，控制和決策控制性能的控制是指控制和產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)信息的實(shí)現(xiàn)材料的安全性和完整性保護(hù)；控制是指實(shí)施控制保證會(huì)計(jì)信息的正確可靠；預(yù)防控制和檢測(cè)控制的預(yù)防控制是指控制防止錯(cuò)誤和遺漏的實(shí)施按照功能劃分控制：檢測(cè)類型的控制是指為了實(shí)施控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；根據(jù)控制的時(shí)間分割的事前控制，事中控制和事后控制。之前，期間和之后的事件，分別控制是指一個(gè)企業(yè)在它發(fā)生之前，控制的過(guò)程和實(shí)施后。根據(jù)具體情況

35、的不同，可采用不同的時(shí)間控制。在一般情況下，可以提前控制。應(yīng)該盡可能的在實(shí)施前；如證書(shū)序列號(hào)可以確保所有商業(yè)活動(dòng)的記錄和反映，因此，即使文件數(shù)量保證企業(yè)誠(chéng)信記錄是占主導(dǎo)地位的控制。</p><p><b>　　2．內(nèi)部控制措施</b></p><p>　　不相容職務(wù)分離有授權(quán)，不相容職務(wù)控制包括業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)記錄，財(cái)產(chǎn)的保管，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。批準(zhǔn)權(quán)限控制包括企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的權(quán)

36、威指南，經(jīng)常授權(quán)范圍，規(guī)范，特別授權(quán)權(quán)限，程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)的各級(jí)管理人員行使職權(quán)和責(zé)任的授權(quán)范圍內(nèi)。大企業(yè)和重要的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或符號(hào)系統(tǒng)，不得作出決策或者擅自改變集體決策；所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠建立起日常的財(cái)物管理和定期盤點(diǎn)清查制度采用財(cái)物記錄，科學(xué)存儲(chǔ)，定期盤查、清點(diǎn)、核對(duì)等措施，來(lái)保證財(cái)產(chǎn)安全；預(yù)算控制；企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理體系的要求，明確責(zé)任預(yù)算管理單位的責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制，審批，發(fā)放和實(shí)施程序，加強(qiáng)預(yù)算。&

37、lt;/p><p>　　本章內(nèi)容為建議企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，將責(zé)任明確到部門和個(gè)人頭上，規(guī)范預(yù)算編制，審批，發(fā)放和實(shí)施程序，加強(qiáng)預(yù)算。企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的現(xiàn)狀，根據(jù)自身現(xiàn)在的情況與外部環(huán)境相比較，建立一個(gè)完整的、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)成本降到最低。</p><p>　　三、上市公司存有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　在中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)，中小企

38、業(yè)也在迅速的成長(zhǎng)，并且在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中有著重大的作用。然而要使這種中小企業(yè)長(zhǎng)期生存，發(fā)展和增長(zhǎng)，我們必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理的財(cái)務(wù)管理。</p><p>　　（一）上市公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　1．內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺少獨(dú)立性</p><p>　　企業(yè)是需要一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活躍對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有極大的用處的。它可以確保審計(jì)范圍全面

39、，審計(jì)行為是不應(yīng)有任何限制的，審計(jì)的核心是以下三點(diǎn)，第一，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)放在一個(gè)更高的水平在組織。的強(qiáng)與弱的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性的組織，主要取決于其成員和領(lǐng)導(dǎo)水平。高的領(lǐng)導(dǎo)水平和人員素質(zhì)能夠更具有威信。</p><p>　　第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人定期報(bào)告機(jī)構(gòu)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及自己所做的相關(guān)工作，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施。各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給予審計(jì)人員相關(guān)的權(quán)利，使審計(jì)人員的工作能夠得到積極

40、的配合。</p><p>　　第三，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不是由其他部門或個(gè)人的影響。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)必不可少的部門。對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)一是執(zhí)行了投資的決策分析，二是可以對(duì)公司各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督。</p><p>　　2．內(nèi)部審計(jì)部門專職人員缺乏</p><p>　　企業(yè)管理當(dāng)局缺乏正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮受到了限制，在智能各國(guó)內(nèi)部審計(jì)是建立在政

41、府的推動(dòng)下發(fā)展起來(lái)的，要確定其機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備，首先所有色彩濃厚的行政命令的功能和力量滲入其中，特別是在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往要求代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都有極大地影響。</p><p>　　(3) access low internal audit institutions</p><p>　　3．兼職人員專業(yè)不對(duì)口，審計(jì)質(zhì)量低下</p><

42、;p>　　企業(yè)一般都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員專業(yè)性不夠的現(xiàn)象。許多公司都設(shè)置一個(gè)或兩個(gè)人的象征，對(duì)外支付，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾乎是無(wú)用的。兼職人員身份不合適。審計(jì)職業(yè)的人少，改行的人。低效率。企業(yè)年度審計(jì)三兩個(gè)小項(xiàng)目，這樣的工作效率太低。 </p><p>　　4．內(nèi)審人員沒(méi)有職業(yè)精神</p><p>　　服務(wù)意識(shí)，為本單位提供的服務(wù)理念。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果不是一個(gè)單位發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的方式的目的，但發(fā)現(xiàn)的

43、審計(jì)問(wèn)題，幫助單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的監(jiān)督意識(shí)。這是建立在單位決策層代表履行監(jiān)督職責(zé)的思考。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)工作的基本功能。該功能主要體現(xiàn)在部屬單位是否決策層的商業(yè)原則的實(shí)施監(jiān)管，政策和目標(biāo)，無(wú)論是國(guó)家財(cái)政政策和法規(guī)的實(shí)施，檢查內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。</p><p>　?。ǘ┥鲜泄矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)</p><p>　　不明確的損失程度的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)損失，穩(wěn)定

44、的經(jīng)濟(jì)收益，以及企業(yè)的盈利能力，生存的威脅，風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性，通過(guò)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制，和更大的風(fēng)險(xiǎn)可控性，雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但負(fù)責(zé)人可以通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)躲避和控制這種風(fēng)險(xiǎn)。[6]在惡化的潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，人們可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)看見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　1．國(guó)家宏觀調(diào)控的政策風(fēng)險(xiǎn)大</p><p>　　從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)點(diǎn)，適當(dāng)和充分的銀

45、行體系中的流動(dòng)性，貨幣信貸快速增長(zhǎng)，金融體系平穩(wěn)運(yùn)行。對(duì)于貨幣政策應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的一攬子計(jì)劃的實(shí)施，盡快扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增速下滑趨勢(shì)中發(fā)揮了重要作用。貨幣信貸總量的快速增長(zhǎng)，繼續(xù)優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，發(fā)揮重要的作用，應(yīng)該承認(rèn)扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增速下滑的問(wèn)題，提振市場(chǎng)信心。</p><p>　　2．營(yíng)銷模式存在弊端</p><p>　　一是品牌發(fā)展工作的首要任務(wù)，在實(shí)施的過(guò)程中，過(guò)于簡(jiǎn)單的，被動(dòng)的，品牌培育能力，最

46、大限度地發(fā)揮其作用。二是終端服務(wù)模式是相對(duì)固定的，過(guò)于傳統(tǒng)，守舊，客戶服務(wù)的過(guò)程中，無(wú)法滿足不斷變化的客戶需求，最終導(dǎo)致無(wú)效的服務(wù)或過(guò)多的服務(wù)。三負(fù)責(zé)系統(tǒng)的工作模式的地區(qū)，掌握新的工作模式的主要意義的基本內(nèi)容，一個(gè)新的工作模式；同時(shí)，根據(jù)員工的專業(yè)技能，組織培訓(xùn)，崗前培訓(xùn)，加快后角色的轉(zhuǎn)換，以更好地適應(yīng)工作模式的新要求。</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)</p><p>　　要恢復(fù)

47、期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)成本，企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和管理。企業(yè)改制，一定的物質(zhì)和財(cái)政資源，每年花費(fèi)，提高辦公費(fèi)用，交通費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由大量的企業(yè)現(xiàn)金流的占用，將影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。為了保持一個(gè)持續(xù)的資金鏈，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)增加資金，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。即使銀行可以提供一定金額的銀行承兌匯票，節(jié)省利息支出，但作為一個(gè)必須還清債務(wù)。</p><p>　　本章內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的，但管理者可以采取一些措施來(lái)規(guī)避和

48、控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最后在此基礎(chǔ)上，提出了有針對(duì)性的預(yù)防措施。</p><p>　　四、上市公司形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析</p><p>　　目前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的外部和內(nèi)部環(huán)境更為不利的情況下，使積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，實(shí)施，擴(kuò)大投資規(guī)模，啟動(dòng)國(guó)內(nèi)需求，是必要的，必要的策略。[7]</p><p><b>　?。ㄒ唬┩獠吭?/p>

49、</b></p><p>　　對(duì)復(fù)雜多變的外部原因，它也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境。大環(huán)境的變化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不能夠準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)的不可抗力。目前，在外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力的變化，許多企業(yè)缺乏，不能提前預(yù)防，反映滯后。在一般的時(shí)候，導(dǎo)致上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是下面幾個(gè)原因：</p><p>　　首先是自然變異，自然環(huán)境變化所帶來(lái)的直接或間接對(duì)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)

50、營(yíng)活動(dòng)的影響，使企業(yè)能按正常程序產(chǎn)生；其次是在政治環(huán)境的變化，各種政治權(quán)力，政治觀點(diǎn)和政府的變化引起的變化通過(guò)政府權(quán)力，從而影響了上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)債務(wù)談判破裂了，奧巴馬承認(rèn)美國(guó)或違反合同。如果債務(wù)真的違約，無(wú)疑會(huì)對(duì)全球金融市場(chǎng)，將產(chǎn)生巨大的影響；最后是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，平衡國(guó)際收支，GDP的增長(zhǎng)，匯率變動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)政策和其他因素將給上市公司帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　

51、1．國(guó)家的調(diào)控政策導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加</p><p>　　從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)點(diǎn)，最根本的是財(cái)政政策，貨幣政策，產(chǎn)業(yè)政策。前兩個(gè)主要是調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，后者主要是調(diào)節(jié)社會(huì)總供給，這三種類型的政策是保持供應(yīng)和需求的基本工具和社會(huì)總平衡總量的基本措施。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，微觀經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)是受市場(chǎng)供應(yīng)和需求導(dǎo)向，因此，宏觀政策效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。存在的結(jié)構(gòu)問(wèn)題尚未根本解決，失業(yè)率上升，國(guó)有企業(yè)更廣闊的行政機(jī)構(gòu)，而不

52、是解決的難度要大得多。原因是，在我們的財(cái)政政策宏觀調(diào)控的重點(diǎn)和忽略利用財(cái)政政策和財(cái)政政策，在解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問(wèn)題比財(cái)政政策更有效的。</p><p>　　2．營(yíng)銷模式存在弊端</p><p>　　目前我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不完善，經(jīng)理人市場(chǎng)正在形成，資本市場(chǎng)的制度和相關(guān)法律法規(guī)的不健全；缺乏導(dǎo)致產(chǎn)品和要素市場(chǎng)，經(jīng)理市場(chǎng)和上市公司的資本市場(chǎng)監(jiān)管,資本市場(chǎng)、相關(guān)法律法規(guī)不健全，

53、金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)導(dǎo)致監(jiān)管利益相關(guān)者,社會(huì)法人股已實(shí)施轉(zhuǎn)讓，但大多數(shù)仍處于鎖定期。</p><p>　　（1）在中國(guó)的上市公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，嚴(yán)重的內(nèi)部控制</p><p>　　上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分為國(guó)家股，國(guó)有法人股，在四部分社會(huì)法人股和社會(huì)公眾股，其中社會(huì)公眾股可以上市流通。長(zhǎng)期以來(lái)，在總股本的上市公司股票的比例只占30%左右，其余70%的股份，目前暫不上市流通，特別是國(guó)有股“一股

54、獨(dú)大”現(xiàn)象最為嚴(yán)重。非流通股改革后的一年多后，國(guó)有股，國(guó)有法人股，社會(huì)法人股已實(shí)施轉(zhuǎn)讓，但大多數(shù)仍處于鎖定期，現(xiàn)在不再在市場(chǎng)上流通和轉(zhuǎn)讓。許多年輕的LED直接對(duì)公司控制權(quán)市場(chǎng)的流通股比例難以形成和二級(jí)市場(chǎng)的兼并和收購(gòu)的困難，嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題自然原因。</p><p>　?。?）監(jiān)事會(huì)，獨(dú)立董事制度名存實(shí)亡，缺乏可操作性</p><p>　　一方面，中國(guó)上市公司監(jiān)事監(jiān)事主要由職工代表大會(huì)

55、選舉產(chǎn)生，提名兩部分。職工代表應(yīng)在工作中獲得公司董事和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，基本上不可能監(jiān)督；監(jiān)事、股東提名的負(fù)責(zé)人。另一方面，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)督缺乏技能，在沒(méi)有履行職責(zé)的操作環(huán)境下，監(jiān)事會(huì)難免流于形式。因此，監(jiān)事會(huì)甚至想獨(dú)立工作，在現(xiàn)實(shí)中也缺乏可操作性。</p><p>　　(3) the listing Corporation need to improve the transparency of operat

56、ion, incomplete information disclosure</p><p>　?。?）上市公司需要提高經(jīng)營(yíng)透明度，信息披露不完全</p><p>　　中國(guó)的法律制度和資本市場(chǎng)制度不完善和舞臺(tái)監(jiān)督體系和金融體系的各個(gè)方面是不完美的，人和信息咨詢意識(shí)的總體質(zhì)量有待提高，這些都是國(guó)家和我國(guó)基本國(guó)情的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型面臨的共同問(wèn)題，還是初級(jí)階段。</p><p>

57、　　(4) the small shareholders' voting rights have not been effectively play</p><p>　?。?）小股東表決權(quán)沒(méi)有得到有效的發(fā)揮</p><p>　　許多中小股東作為企業(yè)的所有者，有決策權(quán)的行業(yè)的重大事項(xiàng)。但不在投票表決成本和收入條件匹配，由于分散的中小股東的原因，這是最容易被忽略的部分。</p&g

58、t;<p>　　(5) in external governance, market supervision and stakeholder supervision</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)</p><p>　　有些企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)雖然對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了賬齡分析，也對(duì)有關(guān)部門說(shuō)出要加緊收回，但是因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的責(zé)任制度，沒(méi)有個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，導(dǎo)致一些沒(méi)有收回

59、的賬款成為壞賬。</p><p>　　（1）應(yīng)收賬款收不回來(lái)</p><p>　　有一句話是這樣說(shuō)的：“營(yíng)銷是弟子，收款才是師傅?！变N售是一個(gè)企業(yè)贏得收益的第一關(guān)，進(jìn)行銷售，不只是將產(chǎn)品推銷給買家，還要能夠把應(yīng)收的貨款全部收回，這樣一來(lái)銷售的利益才算完成，如果應(yīng)收的帳款沒(méi)有全部收回來(lái)，那么銷售也沒(méi)有全部完成。換一種說(shuō)法就是，應(yīng)收帳款的收回，是一家企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本，如果想要提高企業(yè)的戰(zhàn)斗力，首

60、先要確保自己的收益，應(yīng)收賬款的收回將是重中之重。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制不嚴(yán)格</p><p>　　銷售部門為了達(dá)成公司下達(dá)的銷售指令，只重視銷售任務(wù)的完成度，而不重視應(yīng)收帳款是否可以按時(shí)收回，從而使應(yīng)收賬款瘋狂上漲。而這些應(yīng)收賬款的增加卻沒(méi)有得到企業(yè)該有的重視，沒(méi)有制定相應(yīng)的收款策略，從而導(dǎo)致流動(dòng)資金不足。大量的應(yīng)收帳款，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)。</p>&

61、lt;p>　　（3）管理制度不完善</p><p>　　因?yàn)槟壳暗氖袌?chǎng)模式為買方市場(chǎng)，企業(yè)為了能夠?qū)a(chǎn)品銷售出去，通常會(huì)采用賒銷的方法進(jìn)行銷售。大部分企業(yè)在在指定賒銷計(jì)劃時(shí)，對(duì)于產(chǎn)品的銷售價(jià)格、客戶的資產(chǎn)信息、銷售合同的簽訂、收回款項(xiàng)的方法等問(wèn)題，通常并未與財(cái)務(wù)部門溝通和協(xié)調(diào)，造成個(gè)別心懷不軌的商人利用這種制度上的不完善，預(yù)付小部分的貨款就提走大量的產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛帳，沒(méi)有辦法收回，不斷向上增

62、長(zhǎng)。</p><p>　?。?）經(jīng)營(yíng)者的法律意識(shí)淺薄</p><p>　　大家都知道，沒(méi)有按合同協(xié)議的規(guī)定償還已經(jīng)到期的債務(wù)是對(duì)方違法違約的行為。但是因?yàn)橐恍┑胤奖Ｗo(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的費(fèi)用過(guò)高，使一些企業(yè)就算讓企業(yè)掛空賬，也不愿意用法律來(lái)維護(hù)自己應(yīng)收回賬款的權(quán)利。而且在現(xiàn)在的買方市場(chǎng)控制下，很多企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的客戶，更不愿意用法律來(lái)收回賬款。</p><p&g

63、t;<b>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏</b></p><p>　　現(xiàn)如今在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)剛剛進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)候，為了能夠盡快擁有一席之地，在沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行正確的估量的情況下，利用一些賒銷的合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額。使企業(yè)的賬面利潤(rùn)升高，而沒(méi)有注意到應(yīng)收帳款是否能夠及時(shí)收回的問(wèn)題。而且，大量應(yīng)收帳款收入列入營(yíng)業(yè)收入后，企業(yè)需要為這筆收入繳納大筆的

64、增值稅，使資金流的回轉(zhuǎn)困難加劇。</p><p><b>　　(二) 內(nèi)部原因</b></p><p>　　在資金和責(zé)任利潤(rùn)分配使用企業(yè)內(nèi)部各部門是分不開(kāi)的，管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)的資金利用效率低，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，不能保證企業(yè)資金的安全性和完整性，使上市公司是發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　1．籌資決策中資金結(jié)構(gòu)不合理</p>&

65、lt;p>　　融資決策是指滿足企業(yè)融資需要，在融資方式，融資，融資金額時(shí)，融資成本，方案評(píng)價(jià)與選擇的融資風(fēng)險(xiǎn)和融資，以分析和判斷過(guò)程的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定。的融資決策的核心，是多種渠道，多種融資方式的條件下，如何使用不同的融資方式，籌集資金的最經(jīng)濟(jì)，成本最低的資金來(lái)源，其基本思想是實(shí)現(xiàn)資金來(lái)源的最佳結(jié)構(gòu)，即使公司的平均資本成本率達(dá)到最小值時(shí)，資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與投資決策的另一個(gè)重要的決策，融資決策。企業(yè)要生存和發(fā)展的生活，我

66、們必須拓寬思路，火車，更新觀念，加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，尤其是融資決策，作為連接金融市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)投資市場(chǎng)的作用。投資決策一旦作出，財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行融資決策，為企業(yè)投資所需資金。</p><p>　　2．投資多元化決策不合理</p><p>　　投資多元化是企業(yè)最重要的投資戰(zhàn)略決策之一,越來(lái)越多的企業(yè)尤其是上市公司意識(shí)到了投資多元化的重要性并且開(kāi)始實(shí)施投資多元化的戰(zhàn)略,

67、我國(guó)企業(yè)也不例外。企業(yè)高層人員擔(dān)負(fù)著企業(yè)戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行、并且根據(jù)現(xiàn)在的環(huán)境做出各種決策,企業(yè)高層對(duì)于投資多元化的決策制定擁有絕對(duì)控制權(quán)。高層的決定影響一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。</p><p>　　3．存貨結(jié)構(gòu)不合理資金流動(dòng)性差</p><p>　　流動(dòng)性的概念，流動(dòng)性的相關(guān)理論，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略，三種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量方法，基本理論和銀行壓力測(cè)試的方法，以及我國(guó)商業(yè)銀行壓力測(cè)試與商業(yè)銀行流

68、動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)存在問(wèn)題的對(duì)策；實(shí)證部分主要是基于對(duì)內(nèi)部因素和外部因素影響銀行的流動(dòng)性。</p><p>　　4．股利分配政策的不合理</p><p>　　股利政策是上市公司進(jìn)行分配或留存利潤(rùn)進(jìn)行再投資的決策問(wèn)題，在企業(yè)的管理中有著很重的地位，對(duì)于公司將來(lái)的發(fā)展的合理性，股東出資的回報(bào)率和收益率。適合的股利分配方法一來(lái)可以提供用于擴(kuò)張的資金，二來(lái)可以讓企業(yè)的形象變得更好，吸引其他的投資者

69、，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化股東財(cái)富。</p><p>　　本章內(nèi)容為對(duì)融資決策的影響和改變的是金融結(jié)構(gòu)與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。融資是投資的目的，融資策略必須根據(jù)投資戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，充分反映了企業(yè)投資的要求。融資決策影響和改變的是金融結(jié)構(gòu)與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。</p><p>　　五、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策</p><p>　　目標(biāo)的商業(yè)活動(dòng)是財(cái)富最大化的追求，用科學(xué)的方法合理規(guī)避金融風(fēng)

70、險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，并制定合適的預(yù)防措施，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，尋求優(yōu)勢(shì)，避免劣勢(shì)，是企業(yè)金融管理者的重要任務(wù)。目標(biāo)的商業(yè)活動(dòng)是財(cái)富最大化的追求，用科學(xué)的方法合理規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。</p><p>　?。ㄒ唬┲贫ê屯晟朴欣谄髽I(yè)發(fā)展的政策</p><p>　　提高設(shè)備共享平臺(tái)，鼓勵(lì)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，高校將加工設(shè)備，閑置的實(shí)驗(yàn)室儀器為公共

71、服務(wù)平臺(tái)設(shè)備有償使用共享系統(tǒng)；促進(jìn)服務(wù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化，引導(dǎo)平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高質(zhì)量意識(shí)，建立服務(wù)質(zhì)量保證體系，鼓勵(lì)I(lǐng)SO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證的發(fā)展建議；為中小企業(yè)的績(jī)效考核體系的公共服務(wù)平臺(tái)的引入，提高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)；建立和完善財(cái)務(wù)資金支持的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的有效性來(lái)加強(qiáng)金融支持基金，跟蹤效率?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?lt;/p><p>　　1．設(shè)計(jì)集團(tuán)內(nèi)投資企業(yè)報(bào)告格式</p>

72、<p>　　公司多元化的投資策略，投資項(xiàng)目的選擇成功，隨著市場(chǎng)和公司的情況，內(nèi)部和外部資源的集中公司，投資數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大。主框架已在后完成，然后逐漸多元化發(fā)展的重點(diǎn)。</p><p>　　2．編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和制定相關(guān)的會(huì)計(jì)政策</p><p>　　財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)組織管理的有效性和效率的綜合反映的文件，其他內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)有效運(yùn)行的綜合反映，財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制的披露是準(zhǔn)

73、確和有用的重要保障準(zhǔn)備，及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。還可以為風(fēng)險(xiǎn)控制組織的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、完整的往往是該組織的風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要來(lái)源。在管理層或董事會(huì)，內(nèi)部控制提供保證唯一合理的，但不是絕對(duì)的，保證。在和如何好，如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制措施，是由組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性的固有的局限性的影響。內(nèi)部控制只能提供給董事會(huì)和管理層來(lái)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證[4]。的工作效率和有效性的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守適用的法律和法規(guī)的可靠性是財(cái)務(wù)

74、報(bào)告內(nèi)部控制的一部分，將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)顯著的影響。在公司內(nèi)部控制的一個(gè)基本框架的建立，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的管理，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然要求，管理，它影響了公司治理的各個(gè)方面，創(chuàng)造價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)管理，企業(yè)文化，科技的發(fā)展與問(wèn)責(zé)等。[10]</p><p>　　（二）建立完善的公司財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制</p><p>　　財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、完整的往往是該組織的風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要來(lái)源。在管理層

75、或董事會(huì)，內(nèi)部控制提供保證唯一合理的，但不是絕對(duì)的，保證。在和如何好，如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制措施，是由組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性的固有的局限性的影響。內(nèi)部控制只能提供給董事會(huì)和管理層來(lái)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證。的工作效率和有效性的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守適用的法律和法規(guī)的可靠性是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一部分，將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)顯著的影響。在公司內(nèi)部控制的一個(gè)基本框架的建立，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的管理，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然

76、要求，管理，它影響了公司治理的各個(gè)方面，創(chuàng)造價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)管理，企業(yè)文化，科技的發(fā)展與問(wèn)責(zé)等。</p><p>　　1．建立合理的投資決策機(jī)制</p><p>　　投資決策的評(píng)價(jià)和選擇的指標(biāo)，但如何選擇，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和項(xiàng)目本身的投資選擇，具體應(yīng)注意以下有關(guān)的問(wèn)題，從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行海外投資和其他可供參考的產(chǎn)業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)和自然條件下的企業(yè)投資項(xiàng)目，投資決策的經(jīng)濟(jì)

77、評(píng)價(jià)指標(biāo)集，所以它可以反映各項(xiàng)目自身的現(xiàn)實(shí)的特征和企業(yè)的發(fā)展，能適應(yīng)多目標(biāo)性；考慮企業(yè)投資項(xiàng)目（包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益），在項(xiàng)目效益的措施，除了設(shè)置當(dāng)前項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)共同反映了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)增加反映工程的社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，作為指標(biāo)集的基礎(chǔ)上亭；簡(jiǎn)潔、實(shí)用，操作方便。</p><p>　　2．建立科學(xué)的籌資決策機(jī)制</p><p>　　所謂的“硬件建設(shè)是建立一套科學(xué)民主的決策機(jī)制，進(jìn)行科

78、學(xué)決策的規(guī)則和程序的形成。該機(jī)制的建設(shè)要充分體現(xiàn)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督的作用，監(jiān)督機(jī)關(guān)和人民群眾。只有加強(qiáng)監(jiān)管，有效地防止人會(huì)失敗。因此，政府應(yīng)實(shí)行政務(wù)公開(kāi)，推進(jìn)民主決策，特別是對(duì)重大問(wèn)題的決策，聽(tīng)取專家和群眾看到專家組織跨部門，跨學(xué)科，跨行業(yè)研究，從吸收意見(jiàn)的總體情況，避免小團(tuán)體利益的影響；如何建立科學(xué)的決策機(jī)制，國(guó)家有沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，照搬西方的“民主”模式已不適用。因此，我們應(yīng)該在實(shí)踐中勤奮學(xué)習(xí)，勇于探索，大膽創(chuàng)新，突

79、破性的，努力推進(jìn)科學(xué)決策機(jī)制的形成。[11]</p><p>　　3．完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度</p><p>　　第一，重視和改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的過(guò)程中如何完善內(nèi)部控制制度，必須意識(shí)到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)金融審計(jì)的力量，使內(nèi)部控制系統(tǒng)，并把所有的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有效地提高了有效的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的輔助業(yè)務(wù)。同時(shí)，各

80、部門之間良好的溝通和交流來(lái)鼓勵(lì)合作，互相監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的時(shí)效性，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理水平的提高，也促進(jìn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性。</p><p>　　第二，創(chuàng)建執(zhí)行力高，效率好的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，需要企業(yè)都可以把它作為自己的工作目標(biāo)。目前，許多企業(yè)是我完美的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及預(yù)警機(jī)制的缺失，這是提高金融風(fēng)險(xiǎn)控制有害。因此，新時(shí)期，企業(yè)需要結(jié)合發(fā)展國(guó)

81、家財(cái)政，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的組織，并預(yù)見(jiàn)到科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理所有財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的和企業(yè)合理的識(shí)別，同時(shí)警告，這樣的服務(wù)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，將有利于及時(shí)控制金融風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ㄈ┙鉀Q內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策</p><p>　　四個(gè)策略是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定，在使用任何其他風(fēng)險(xiǎn)的措施，可以減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策

82、略是通過(guò)相關(guān)措施，使企業(yè)和企業(yè)的一致性殘余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制評(píng)估，反饋校正控制前看到，具有完整的控制系統(tǒng)，根據(jù)評(píng)估內(nèi)容可分為單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，一個(gè)位置；根據(jù)評(píng)價(jià)模式可分為現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</p><p>　　1．創(chuàng)建有效地內(nèi)部控制體系</p><p>　?。?）對(duì)新的組織原則的內(nèi)部控制制度建設(shè)</p><

83、;p>　　一是風(fēng)險(xiǎn)管理的整體原則。建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)流程和行業(yè)作為一個(gè)整體的過(guò)程。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)細(xì)節(jié)的關(guān)注更重要。按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，內(nèi)部控制是：?jiǎn)T工管理原則，管理原理的全過(guò)程和全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理原則。</p><p>　　The two is the independence principle. Risk management departments,

84、internal audit departments, police departments to and operation, support department remained independent of each other, is directly responsible to the highest decision-making level, to ensure the independence and authori

85、ty of internal control mechanism. The three is the vertical management principles.</p><p>　　二是獨(dú)立性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理部門，內(nèi)部審計(jì)部門，公安部門和操作，支持部門相互獨(dú)立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制機(jī)制的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是垂直管理原則。</p><p>　　(2) the construc

86、tion of internal control mechanism of the new.</p><p>　?。?）對(duì)新的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)</p><p>　　在企業(yè)集團(tuán)總部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)制，同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并明確監(jiān)督和評(píng)價(jià)的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的完整性，合理性和合規(guī)性，監(jiān)督管理層解決內(nèi)部控制程序中的問(wèn)題。</p>&l

87、t;p>　　(3) construct a new management system of internal control requirements.</p><p>　?。?）建立一個(gè)新的內(nèi)部控制管理體系要求</p><p>　　要與內(nèi)部控制要求的符合性，對(duì)現(xiàn)有的法規(guī)進(jìn)行全面審查，進(jìn)一步提高生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)過(guò)程的集成，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

88、，操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)一個(gè)管理上的同步。</p><p>　　2．建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)</p><p>　　評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)主體，評(píng)價(jià)的目的，評(píng)價(jià)內(nèi)容，評(píng)價(jià)方法的分類原則，不同的遮蔭程度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以分為許多類型。根據(jù)評(píng)估的主體可分為業(yè)務(wù)部門的自我評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的兩個(gè)業(yè)務(wù)部門，自我評(píng)估是指中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)安排下的業(yè)務(wù)部門，向有關(guān)當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估根據(jù)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

89、體系和已公布的標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)估小組成員的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行。根據(jù)當(dāng)時(shí)的評(píng)價(jià)可以分為階段性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和偶爾的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</p><p>　　3．建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)</p><p>　　有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展的重要保證，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要因素。在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，一方面，我們要預(yù)測(cè)企業(yè)可能什么樣的風(fēng)險(xiǎn)存在，并處理這些風(fēng)險(xiǎn)的有效的制度安排，而不是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，面

90、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)的力量訓(xùn)練成為集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力。這里的統(tǒng)一協(xié)調(diào)是指企業(yè)應(yīng)該站在整個(gè)企業(yè)角度來(lái)關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，有一個(gè)相同的買對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策。為整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策的意義，必須統(tǒng)一集中控制的總部，各板的整體風(fēng)險(xiǎn)，稍有一致性。</p><p>　　本章內(nèi)容為通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部機(jī)制，各崗位的管理職責(zé)，并對(duì)各單位，部門的控制狀態(tài)檢測(cè)，評(píng)價(jià)和考核，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高員工的環(huán)保意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防

91、范能力。</p><p>　　因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與其他國(guó)家有所不同,所以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論只能大概的給我們指導(dǎo)一個(gè)方向,所以建議我國(guó)上市公司應(yīng)首先從大體上有一個(gè)整體的結(jié)構(gòu),上市公司不僅要注意籌資時(shí)帶來(lái)的狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),選擇適合上市公司本身的資本結(jié)構(gòu),還需要小心對(duì)待上市公司的每一個(gè)投資項(xiàng)目,從開(kāi)始策劃的時(shí)候，就應(yīng)該實(shí)施緊密的注視狀態(tài),防止出現(xiàn)投資失誤的情況"對(duì)資金流的把握是上市公司的重中之重,現(xiàn)金流

92、的運(yùn)作會(huì)直接影響上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況。"綜上所述,我國(guó)的上市公司建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)效率與質(zhì)量齊飛的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,是一個(gè)相當(dāng)困難和復(fù)雜的工作,在建立這個(gè)體系的過(guò)程中,需要各個(gè)方面的配合,共同努力,才能達(dá)成想要的效果，雖然這是一條很難走的路,但是從我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和將來(lái)的發(fā)展需求上看,這條路必須漂亮的走完。</p><p>　　六、網(wǎng)通財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析</p><p>　　

93、（一）中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)介紹</p><p>　　中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司是我們國(guó)家為了打破行業(yè)壟斷，實(shí)施電信行業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，將原有全國(guó)獨(dú)家壟斷的巨無(wú)霸企業(yè)中國(guó)電信集團(tuán)公司按地域一分為二，將北方10省電信公司分離出去、和中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信（控股）有限公司、吉通通信有限責(zé)任公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強(qiáng)南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)

94、風(fēng)險(xiǎn)都比較大?！　?lt;/p><p>　　當(dāng)前，隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場(chǎng)形式的變化，全球電信業(yè)正在進(jìn)入一個(gè)歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商。中國(guó)網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)管理上的困難。</p><p>　　集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降，在國(guó)內(nèi)四家主要運(yùn)營(yíng)企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前，中國(guó)移動(dòng)所占市場(chǎng)份額是46.68%，中國(guó)電信24.69%，中國(guó)聯(lián)通13.39%，中國(guó)網(wǎng)通為

95、12.87%，市場(chǎng)占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中國(guó)電信。</p><p>　　面對(duì)這種嚴(yán)峻的形勢(shì)，既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。</p><p>　?。ǘ┚W(wǎng)通公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p>　　中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重任，必須

96、充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。特別是要借鑒中航油事件，短期內(nèi)虧損超過(guò)5億美元，國(guó)有資產(chǎn)損失慘重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控失效給國(guó)家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)將無(wú)法維持持續(xù)性健康發(fā)展。</p><p>　　而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)

97、險(xiǎn)一方面來(lái)自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場(chǎng)需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整，資本市場(chǎng)波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　1.中國(guó)網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中查出的漏洞</p><p>　　網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)專業(yè)線通過(guò)自查，發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善，尚待加強(qiáng)。主要問(wèn)題其中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：</p>&

98、lt;p>　　（1）賬目無(wú)法自動(dòng)計(jì)算</p><p>　　由于公司計(jì)費(fèi)系統(tǒng)目前尚無(wú)法自動(dòng)計(jì)算傭金，代理商傭金結(jié)算基本依靠財(cái)務(wù)人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無(wú)法對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，計(jì)算錯(cuò)誤較多，造成公司資金損失。</p><p>　　（2） 財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬目不清</p><p>　　由于公司財(cái)務(wù)集中核算，財(cái)務(wù)部收入會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所有分公司收

99、入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，工作量較大，因此，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用明細(xì)賬。</p><p>　?。?）缺少單獨(dú)的復(fù)核（稽核）人員</p><p>　　問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問(wèn)題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現(xiàn)象，無(wú)法滿足內(nèi)控的要求中對(duì)相關(guān)操作“有單獨(dú)的復(fù)核人員”的要求。</p><p>　?。?）財(cái)務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)</p&g

100、t;<p>　　賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上原因造成無(wú)專人進(jìn)行審核外，對(duì)于自己核查的記錄也存在不完全的問(wèn)題，即使有自查結(jié)果也只通過(guò)電子表格的方式記錄，沒(méi)有針對(duì)賬務(wù)處理書(shū)面的審核結(jié)果進(jìn)行紙質(zhì)存檔。</p><p>　　2.對(duì)網(wǎng)通公司存在問(wèn)題的具體整改意見(jiàn)</p><p>　　（1）賬務(wù)賬單管理：盡快完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算傭金。&l

101、t;/p><p>　?。?）賬務(wù)賬單管理：與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個(gè)公司人員編制問(wèn)題。</p><p>　?。?）營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理：加強(qiáng)對(duì)營(yíng)收?qǐng)?bào)表的審核管理，各分公司設(shè)專人進(jìn)行復(fù)核，審核通過(guò)后審核結(jié)果進(jìn)行紙面存檔，并由各省分公司人員與集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營(yíng)業(yè)款報(bào)表簽字交接。</p><p>　　（4）銀行賬戶及資金管理：在各分公司財(cái)務(wù)人員到崗后，省公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)管理日常工作

102、考核機(jī)制，加強(qiáng)管理，及時(shí)反映未達(dá)賬款并進(jìn)行調(diào)整。將營(yíng)業(yè)報(bào)表由月報(bào)改為日?qǐng)?bào)，加強(qiáng)對(duì)未達(dá)款項(xiàng)的控制?！　?lt;/p><p><b>　　3.結(jié)論</b></p><p>　　通過(guò)在立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)看到的網(wǎng)通公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)辦法我聯(lián)想到：一個(gè)公司的問(wèn)題是具體的，個(gè)別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的

103、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升公司的財(cái)務(wù)核心能力，進(jìn)而提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。　</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　論文經(jīng)過(guò)多次修改，終于取得了成功，當(dāng)寫到致謝的時(shí)候，心情卻有些復(fù)雜，因?yàn)榧磳⒏鎰e生活了四年的地方，很快就要和那些可愛(ài)可敬的老

104、師、同學(xué)說(shuō)再見(jiàn)了，在這四年的學(xué)習(xí)和生活中，我體會(huì)到了大家的關(guān)愛(ài)，也學(xué)習(xí)了很多，在這里要謝謝大家。</p><p>　　首先，我要感謝我的指導(dǎo)教師王靜老師，這個(gè)論文是在王靜老師的悉心指導(dǎo)下完成的，王靜老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和科學(xué)的工作方法給了我極大的幫助和影響。在這里感謝這幾年王靜老師對(duì)我的照顧和指導(dǎo)。一個(gè)溫柔細(xì)心地老師，一個(gè)可以傾心相交的朋友，我從您身上學(xué)到的東西雖小，但卻足夠我受益終生，在我的論文每一次的修改過(guò)程中

105、，王靜老師幫助我開(kāi)拓研究思路，悉心指導(dǎo)、熱情的鼓勵(lì)，使得我在面對(duì)各種問(wèn)題的時(shí)候得以迎難而上，最終得到解答。</p><p>　　我還要感謝哈爾濱廣廈學(xué)院的各位任課老師，是他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真踏實(shí)的精神使我沒(méi)有白白渡過(guò)這四年的時(shí)間，是他們使我獲得了人生最重要的財(cái)富。感謝你們！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　1洪

106、燕平. 功效系數(shù)法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中的應(yīng)用[J]. 財(cái)會(huì)月刊, 2013，(2): 12-13</p><p>　　2 許開(kāi)錄. 基于價(jià)值最大化目標(biāo)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范[J]. 財(cái)會(huì)研究 2006，(1):45-46 </p><p>　　3 齊莉. 金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J]. 會(huì)計(jì)之友 2013，(7): 22-23</p><p>

107、　　4 張然. 淺析通貨膨脹下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理對(duì)策[J]. 會(huì)計(jì)之友2012，(7): 39-40</p><p>　　5 曹屹. 內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J] .四川教育學(xué)院學(xué)報(bào) 2012，(8): 111-113</p><p>　　6 周首華, 楊濟(jì)華, 王平. 論財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警分析分?jǐn)?shù)模式[J]. 會(huì)計(jì)研究 2013，(8):8-12</p><p>