基于客戶效用視角的上市公司審計費用研究.pdf

1、注冊會計師提供的審計服務是一種商品，能夠滿足上市公司的效用，審計費用是上市公司消費審計產品所支付的報酬，從這種意義上說審計服務具有一般商品的特征。但是審計服務又有不同于一般商品的特性，只有同時從上市公司和注冊會計師行為的角度研究審計費用才能更好的解釋一些違背現實理論的現象。只有從上市公司作為一個消費者卻又代表兩種不同消費傾向的消費者的角度考慮，我們才能了解上市公司聘請注冊會計師的一般行為規(guī)律，并觀察兩種力量的消長對注冊會計師的影響，繼而

2、掌握注冊會計師行為的發(fā)展趨勢。
　　 本文在以下方面有所創(chuàng)新：從審計服務作為一般商品的角度，在研究其特性的基礎上，考慮注冊會計師、上市公司內部利益相關者、外部利益相關者之間的博弈，分析和研究審計服務對上市公司內外相關者提供的效用。效用是主觀效用和客觀效用的統(tǒng)一，如果能夠對主觀效用進行具體的計量，我們就可以從上市公司對注冊會計師的聘請上觀察出上市公司的某種傾向。本文提出效用指數的概念，并把效用指數作為主觀效用的替代變量，在審計市場

3、有效的情況下，效用指數代表的意義能夠影響上市公司對注冊會計師的選擇，也會影響到審計費用的大小。
　　 審計費用作為效用的貨幣表現形式，其必然受到消費者心理因素的影響，其不同于一般意義上的消費者而言在于他是兩種不同消費傾向的心理共同作用的結果：外部利益相關者希望注冊會計師在提供服務的時候能夠充分關注上市公司的各種風險，包括能夠影響他們做出經濟決策的一切有利或不利的信息；內部利益相關者卻傾向于注冊會計師只關注對上市公司有利的信息，避