會計監(jiān)督畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　論文提綱……………………………………………………………2</p><p>　　摘要…………………………………………………………………3</p><p>　　1.會計監(jiān)督的概念及體系…………………………………………4</p><p>　　2.我國目前會計監(jiān)

2、督存在的問題…………………………………4</p><p>　　2.1是會計監(jiān)督職能的弱化與會計信息失真…………… ‥……5</p><p>　　2.2是企業(yè)負責人會計意識薄弱，對其約束機制不健全… ……5</p><p>　　2.3是單位內部監(jiān)督體系中存在著不現實的逆向監(jiān)督……… …5</p><p>　　2.4是忽視了所有者和債權人的監(jiān)督…

3、…………………… ……6</p><p>　　2.5是企業(yè)內部控制不夠健全……………………………… ……6</p><p>　　2.6是會計人員綜合素質不高……………………………… ……6</p><p>　　3.會計監(jiān)督弱化的成因分析…………………‥…………………7</p><p>　　3.1會計監(jiān)督意識相對薄弱…………………………………

4、……7</p><p>　　3.2財務管理機構設置不規(guī)范、會計人員難以履行職責…… …7</p><p>　　3.3財務管理制度和財務會計基礎工作較為薄弱…………… …8</p><p>　　3.4會計監(jiān)督方法體系不夠完善………………………… ………8</p><p>　　3.5政府相關職能部門對企業(yè)會計控制減弱………………… …8</

5、p><p>　　3.6社會監(jiān)督不力…………………………………………… ……9</p><p>　　4.強化會計監(jiān)督的對策措施………………………………………9</p><p>　　4.1切實提高對會計監(jiān)督的認識，完善法規(guī)制度建設…… ……9</p><p>　　4.2建立完善的會計監(jiān)督體系……………………………… ……9</p>&l

6、t;p>　　4.2.1強化國家監(jiān)督力度…………………………………… …10</p><p>　　4.2.2加強社會監(jiān)督力量…………………………………………10</p><p>　　4.2.3建立健全內部監(jiān)督控制機制………………………………10</p><p>　　4.3提高會計人員綜合素質和職業(yè)道德水平……………………11</p><p&

7、gt;　　4.4健全會計信息公開披露制度…………………………………11</p><p>　　4.5明確單位負責人的會計責任主體地位，保障會計監(jiān)督實施12</p><p>　　4.6建立企業(yè)會計信息質量保護體系……………………………12</p><p>　　4.7提高會計人員綜合素質………………………………………13</p><p>　　參考文

8、獻…………………………………………………… ……14</p><p><b>　　論文提綱</b></p><p>　　一、會計監(jiān)督的概念及體系</p><p>　　二、我國目前會計監(jiān)督存在的問題。</p><p>　　一是會計監(jiān)督職能的弱化與會計信息失真。</p><p>　　二是企業(yè)負責人會計

9、意識薄弱，對其約束機制不健全。 </p><p>　　三是單位內部監(jiān)督體系中存在著不現實的逆向監(jiān)督。</p><p>　　四是忽視了所有者和債權人的監(jiān)督。 </p><p>　　五是企業(yè)內部控制不夠健全。</p><p>　　六是會計人員綜合素質不高。</p><p>　　三、會計監(jiān)督弱化的成因分析</p>

10、<p>　　（一）會計監(jiān)督意識相對薄弱</p><p>　?。ǘ┴攧展芾頇C構設置不規(guī)范、會計人員難以履行職責</p><p>　?。ㄈ┴攧展芾碇贫群拓攧諘嫽A工作較為薄弱</p><p>　?。ㄋ模嫳O(jiān)督方法體系不夠完善</p><p>　　（五）政府相關職能部門對企業(yè)會計控制減弱</p><p>

11、;<b>　　（六）社會監(jiān)督不力</b></p><p>　　四、強化會計監(jiān)督的對策措施</p><p>　?。ㄒ唬┣袑嵦岣邔嫳O(jiān)督的認識，完善法規(guī)制度建設</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频臅嫳O(jiān)督體系</p><p>　　1．強化國家監(jiān)督力度。</p><p>　　2．加強社會監(jiān)督力量。&

12、lt;/p><p>　　3．建立健全內部監(jiān)督控制機制。</p><p>　?。ㄈ┨岣邥嬋藛T綜合素質和職業(yè)道德水平</p><p>　?。ㄋ模┙∪珪嬓畔⒐_披露制度</p><p>　?。ㄎ澹┟鞔_單位負責人的會計責任主體地位，保障會計監(jiān)督實施</p><p>　?。┙⑵髽I(yè)會計信息質量保護體系</p>

13、<p>　?。ㄆ撸┨岣邥嬋藛T綜合素質</p><p>　　當前會計監(jiān)督薄弱的成因及對策</p><p>　　摘要：近年來會計信息失真現象越來越嚴重地充斥著整個社會，阻礙經濟正常有序的運行。社會各界對會計監(jiān)督提出了更高的要求，賦予了它更為重要的使命。強化會計監(jiān)督要切實提高對會計監(jiān)督的認識，完善法規(guī)制度建設；建立完善的會計監(jiān)督體系；提高會計人員的職業(yè)素質和職業(yè)道德水平；健全會計信

14、息公開披露制度。</p><p>　　關鍵詞：會計監(jiān)督；會計信息披露；公司治理結構</p><p>　　當前會計監(jiān)督薄弱的成因及對策</p><p>　　一、會計監(jiān)督的概念及體系</p><p>　　會計監(jiān)督是指行為主體依照法律和國家各項財經政策、規(guī)章制度，對各部門或單位的經濟業(yè)務活動，以及會計工作本身所實行的經濟監(jiān)督，并利用正確的會計信息對

15、經濟活動進行全面地、綜合地協(xié)調、控制、檢察、督促，以達到提高經濟效益的目的。其目標是通過對會計核算和管理工作的合法性、合理性、有效性的監(jiān)督，防止發(fā)生違法違紀的經濟活動和保護企業(yè)財產物資的安全完整，提高企業(yè)的經濟效益，實現利潤最大化。會計監(jiān)督體系劃分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督兩個層次。外部會計監(jiān)督一方面是國家會計監(jiān)督。主要包括財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、國家審計監(jiān)督等形式。如美國《薩班斯—奧克斯利法案》就是在美國一系列財務欺詐大案爆發(fā)后美國國會作出的一

16、項亡羊補牢的舉措。新法案的頒布對美國傳統(tǒng)法規(guī)做了突破性變革，注冊會計師及事務所無疑也受到重大影響。另一方面是社會會計監(jiān)督，其應當由民間審計監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督兩部分構成。如上市公司的監(jiān)事會接受股東大會的委托，對會計部門的會計賬簿和會計報表進行監(jiān)督檢查。</p><p>　　二、我國目前會計監(jiān)督存在的問題。</p><p>　　一是會計監(jiān)督職能的弱化與會計信息失真。由于受局部利益或個人利益的驅

17、動，會計工作違規(guī)違紀，弄虛作假的現象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調控和管理的正常進行。會計監(jiān)督主要是監(jiān)督者利用會計信息對被監(jiān)督者進行監(jiān)督。所以，會計信息的真實性特別重要。只有會計信息真實，監(jiān)督才有效。2006年審計署組織力量對國有控股企業(yè)資產負債損益情況進行審計，發(fā)現會計報表嚴重失真的企業(yè)占68％，各類違紀問題金額達1000多億元，上市公司中也出現了嚴重的

18、會計造但事件。雖然也規(guī)定了社會監(jiān)督，社會監(jiān)督對上市公司雖然有一定的約束力，但可操作性差且效果較差。而對于非上市公司的監(jiān)督效果及其操作性更差。因為社會監(jiān)督要支付高額的審計費用，這樣就不得不考慮成本和收益等因素。 </p><p>　　二是企業(yè)負責人會計意識薄弱，對其約束機制不健全。長期以來人們存在一種錯誤觀念，認為會計就是記賬，企業(yè)管理者會計知識甚少。沒有認識到會計本身的規(guī)律性和在企業(yè)生產經營過程中的重要性，未從根

19、本上認識到虛假會計信息對國家經濟良好運行的危害是致命的。致使一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化。指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項。 </p><p>　　三是單位內部監(jiān)督體系中存在著不現實的逆向監(jiān)督?！稌嫹ā窂娬{單位內部監(jiān)督，其中雖然包括了會計人員和審計人員對單位負責人的監(jiān)督，但會計人員和審計人員不可能對單位負責人進行監(jiān)督，因為會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內

20、部進行監(jiān)督。所以，單位內部監(jiān)督實際上是單位負責人對會計和審計人員的監(jiān)督、審計人員對會計人員的監(jiān)督、會計人員和審計人員對單位內部部門及經濟業(yè)務活動的監(jiān)督。因此，單位負責人就有可能對外提供虛假而又“合法”的會計信息，從而也為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的實施帶來一定的難度。 </p><p>　　四是忽視了所有者和債權人的監(jiān)督。所有者和債權人是企業(yè)外部利益最相關的人，他們?yōu)榱俗约旱臋嘁娌槐磺趾?。必須要對經營者進行監(jiān)督。但是，《

21、會計法》中卻沒做出相應的規(guī)定(即使規(guī)定了，也是不現實的。因為在現行會計人員管理體制下，除經營者以外的其他人與會計人員沒有直接的利益關系)，再加上現行的會計人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內部人控制”等原因，使得其監(jiān)督權弱化。雖然在《會計法》第四章第三十條還作了相關規(guī)定，任何單位和個人對違反有關會計法規(guī)的單位和個人有權進行監(jiān)督，并且受國家法律保護。但從“有限理性經濟人”假設及其“成本效益”原則考慮，與自己利益不對稱的監(jiān)督是不現實的。 <

22、/p><p>　　五是企業(yè)內部控制不夠健全。如果企業(yè)內部控制機制不健全，會計監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮其作用。在現代企業(yè)制度下委托經營者對企業(yè)財產進行監(jiān)督是必然的，為維護企業(yè)財產的安全與完整而建立健全內部控制制度也是非常必要而且是至關重要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，一方面缺乏各種監(jiān)督制度，甚至連起碼的內部審計機構或人員也不設置，即使有而且較健全，也不落實、不執(zhí)行、不考核，形同虛設。另一方面隨著計算機在會計領域的廣泛

23、運用，作業(yè)人員技術要求較高，相關的內部控制制度難以落實，違紀違規(guī)行為更易發(fā)生，會計監(jiān)督難度增加。 </p><p>　　六是會計人員綜合素質不高。一方面會計人員業(yè)務素質低，不能辨別經濟活動真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而導致會計信息失真；另一方面會計人員政治素質差，思想覺悟低，面對不正之風不能堅持原則，為了個人利益而損害國家和社會公眾利益。</p><p>　　二、會計監(jiān)督弱化的成因分析&

24、lt;/p><p>　　會計監(jiān)督弱化將直接導致會計信息失真，而會計信息失真導致會計誠信危機，這是一個國際性、連貫性問題，也是我國政府著力解決的問題。究其原因主要有：</p><p>　?。ㄒ唬嫳O(jiān)督意識相對薄弱</p><p>　　許多單位的“一把手”缺乏對會計監(jiān)督知識的基本了解，對建立健全單位會計監(jiān)督的重要性和現實意義認識不夠，甚至簡單地將財政的部門預算控制等同于會

25、計監(jiān)督，認為有了部門預算就放松了會計監(jiān)督。很多單位尚未為各項經費支出建立明確、合理的開支范圍和標準，對不少經費支出( 比如業(yè)務招待費、差旅費、車輛費用等) 采用實報實銷制度，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。</p><p>　?。ǘ┴攧展芾頇C構設置不規(guī)范、會計人員難以履行職責</p><p>　　單位不按規(guī)定設置會計機構和配備會計人員，非財務人員擔任財務機構負責人，不合理兼崗現象較為普遍。比

26、如， 出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等等。同時，缺乏明確的會計崗位責任制度，會計人員對于其所處崗位的職責內容不了解。相當一部分單位沒有設置內部審計機構，內部審計工作得不到重視和支持，不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位比較強調上下級行政關系，會計工作在單位負責人領導下開展，會計人員既是會計信息的執(zhí)行者，又是被管理人員，處在各種利益的交叉口，如果沒有足夠的勇氣和對財務工作高度負責的精神，很難做到鐵面無私，抵制不正當要求。個別

27、會計人員在物質利益的誘惑下喪失了財務工作原則，無視財經紀律，幫助違法違紀者弄虛作假、提供方便，甚至為其出謀劃策，致使會計監(jiān)督系統(tǒng)失效，產生會計風險。</p><p>　?。ㄈ┴攧展芾碇贫群拓攧諘嫽A工作較為薄弱</p><p>　　有的單位迄今還沒有單獨制定內部財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務管理制度，但很不完整。原始憑證管理不規(guī)范、賬務核算處理不規(guī)范、固定資產管理

28、混亂、印鑒保管漏洞較大等現象在許多單位都明顯存在。</p><p>　?。ㄋ模嫳O(jiān)督方法體系不夠完善</p><p>　　一是相當一部分單位對建立會計監(jiān)督制度重視不夠，使會計監(jiān)督制度失去了嚴肅性和制約性。二是授權審批制度有待改進，“一支筆”制度使低素質的單位財務負責人更是“老虎的屁股摸不得”。三是流程控制體系很不完善。有些經濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單

29、。行政事業(yè)單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財會人員審核把關的效果。</p><p>　?。ㄎ澹┱嚓P職能部門對企業(yè)會計控制減弱</p><p>　　國家監(jiān)督最具有權威性和獨立性，然而，由于種種原因，導致近年我國職能部門的會計監(jiān)督機制松弛。一是各種監(jiān)督職能交叉，標準不一，分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成監(jiān)督合力。二是在實際工作中，財政、審計部門往往側重于對

30、企業(yè)財務會計結果的監(jiān)督，而忽視事中、事前監(jiān)督，導致對會計工作中的違法違紀行為無法及時地糾正。三是各種監(jiān)督沒有按照設定的目標進行，有的甚至只管罰款、收費，無視國家利益，監(jiān)督弱化問題嚴重。</p><p><b>　?。┥鐣O(jiān)督不力</b></p><p>　　社會監(jiān)督的主體往往委托會計師事務所進行審計監(jiān)督。雖然近年來我國注冊會計師事業(yè)得到飛速發(fā)展，但還存在一定的問題

31、，如：注冊會計師執(zhí)業(yè)缺乏規(guī)范性和執(zhí)業(yè)環(huán)境；其評價、鑒證可信度較低，起不到客觀公正的監(jiān)督作用；注冊會計師違規(guī)執(zhí)業(yè)總是在風險成本和風險收益之間找平衡點來規(guī)避相應的處罰，從而影響了注冊會計師的獨立、客觀和公正，使質量降低，注冊會計師在社會監(jiān)督中的“經濟警察”作用沒有發(fā)揮出來，削弱了社會監(jiān)督的作用。</p><p>　　三、強化會計監(jiān)督的對策措施</p><p>　　(一)切實提高對會計監(jiān)督的認識

32、，完善法規(guī)制度建設</p><p>　　一方面徹底轉變重核算輕監(jiān)督的思想，充分認識會計監(jiān)督的性質，嚴格自律，遵守會計法規(guī)，不斷提高會計工作質量。另一方面不斷完善會計法律法規(guī)體系，根據實際情況進行修改完善，加快企業(yè)會計制度和會計準則建設的步伐，以提高法律自身的嚴謹化和合理化，加大執(zhí)行和懲治力度，增強法律的威懾力。</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频臅嫳O(jiān)督體系</p><

33、;p>　　新《會計法》構筑了“三位一體”的會計監(jiān)督體系，即以單位負責人為責任主體的單位內部的會計監(jiān)督，以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，以財政部門為主體的國家監(jiān)督。其在保證會計記錄的可靠性真實性，促使會計核算符合法定要求等方面發(fā)揮了積極的監(jiān)督作用，但近年頻頻發(fā)生的會計造假案也充分說明當前我國會計監(jiān)督力度不夠，會計監(jiān)督體系還有待于進一步完善。</p><p>　　1．強化國家監(jiān)督力度。政府職能部門是國家監(jiān)督體系的

34、主力軍，應加強政府職能部門審計過失的懲罰力度，加強各政府職能部門的通力合作和溝通，并與聯(lián)合檢查相結合。加緊投入高科技的設備和手段，來保證各部門的關聯(lián)信息共享，保證企業(yè)會計信息披露的充分、及時、規(guī)范，為會計監(jiān)督體系的嚴密、有效奠定堅實基礎。</p><p>　　2．加強社會監(jiān)督力量。注冊會計師是社會監(jiān)督的中堅力量。要加強對注冊會計師的后續(xù)教育、定期考核來不斷提高業(yè)務素質。最重要的是進一步加強注冊會計師審計獨立性。加

35、大對事務所和注冊會計師的民事賠償責任，對于在審計工作中不遵守獨立審計準則，發(fā)生重大的工作疏漏，出具了不恰當的財務審計報告，給其他投資者利益造成損害的，其相應的注冊會計師應承擔無限責任，其會計師事務所承擔連帶賠償責任。以此使注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，時刻保持危機感，高標準高質量的完成工作。</p><p>　　3．建立健全內部監(jiān)督控制機制。第一，完善公司治理結構，提高會計信息質量。其關鍵是要明確股東大會、董事會、監(jiān)事

36、會和經理的責權利，使之相互獨立，相互制衡。著力提高董事會中獨立董事的比重，使中小股東和重大債權人能夠進入董事會。監(jiān)事會要真正由股東大會選出，對股東大會負責，保證監(jiān)事會在實質和形式的獨立性，能實行有效監(jiān)督。此外，還可建立高管人員報酬激勵制度，將高管人員的報酬與企業(yè)的業(yè)績尤其是長期業(yè)績聯(lián)系起來。第二，建立完善的會計控制系統(tǒng)。內部會計控制在整個會計監(jiān)督系統(tǒng)中起著重要的“自律”作用，屬于事前或事中監(jiān)督，有利于及時發(fā)現問題，防患于未然。要依據《會

37、計法》和會計準則，制定適合本單位的會計制度，明確賬務處理程序和企業(yè)的會計政策。如建立可靠的內部憑證制度；健全的賬簿制度；建立規(guī)范的會計程序；健全定期的財產清查制度；實行嚴格的內部稽核和內部審計制度。實行會計人員崗位責任制，完善不相容職務分離制度、財務審批制度、崗位輪換制度、內部會計稽核制度。</p><p>　　（三）提高會計人員綜合素質和職業(yè)道德水平</p><p>　　會計人員需要樹立

38、正確的權力利益觀，嚴格履行職責，認真執(zhí)行會計監(jiān)督。還應當不斷努力學習，提高業(yè)務技能。我國《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，就為我國不斷加強會計人員后續(xù)教育提供了法規(guī)保障。同時。加強會計道德規(guī)范建設。它不僅是對現有會計工作秩序的認可，而且還與會計法律具有互補性，對促進會計監(jiān)督工作的發(fā)展也具有不可低估的作用。</p><p>　?。ㄋ模┙∪珪嬓畔⒐_披露制度</p><p>　　我國會計信息披露

39、的規(guī)范體系包括會計準則、會計信息披露制度、審計制度以及其他經濟法規(guī)。在這一規(guī)范體系中會計準則是核心，它是規(guī)范上市公司會計實務的指南，規(guī)定了會計信息披露的基本內容，明確提出了會計信息應具備的質量要求，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)的依據和職業(yè)保障。因此，要強化監(jiān)督，必須建立一套有效的信息披露規(guī)范化體系，健全經濟主體信息公開披露的制度規(guī)范，約束會計信息公開和報告的行為，使會計信息成為公開可以獲得的信息并允許公眾公開發(fā)表質詢和研究報告等等。</p&

40、gt;<p>　?。ㄎ澹┟鞔_單位負責人的會計責任主體地位，保障會計監(jiān)督實施</p><p>　　要加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行；要建立健全并嚴格落實內部控制制度，確保內控制度有效實施并發(fā)揮功效；要積極創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，保證會計機構和會計人員依法履行職責，幫助解決會計人員履行職責中的困難和問題，為會計人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好環(huán)境；要帶頭執(zhí)法、維護國家財經

41、紀律，不干預、阻撓會計機構和會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項；要確保本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性。</p><p>　?。┙⑵髽I(yè)會計信息質量保護體系</p><p>　　要建立以企業(yè)法人或主要負責人為核心，有財務負責人和會計人員參加的多層次財務會計責任制，一般財務會計人員對財務總監(jiān)(或經理)負責，保證記錄完整、憑證有效、計量合

42、規(guī)：財務總監(jiān)(或經理)對領導或經營班子負責，認真審核會計資料，確保賬證、賬賬、賬表相符；企業(yè)領導則要為財務部門行使監(jiān)督職能提供便利和支持，并要對利益相關者負責，保證披露的信息客觀、真實、可靠。</p><p>　?。ㄆ撸┨岣邥嬋藛T綜合素質</p><p>　　首先，要通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責；其次，會計人員要具備良好的會計職業(yè)道德、

43、講誠信、說真話，這是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；再次，會計人員要有較高的業(yè)務素質和較強的綜合能力，并為之提供繼續(xù)教育的機會，及時更新知識，適應形式；最后，要提高會計人員的風險意識。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　【1】李燕輝．會計監(jiān)督與內部控制．[M]北京：中國經濟出</p><p><b&

44、gt;　　版社．2002．</b></p><p>　　【2】李宏山，周勤業(yè)，方軍雄．注冊會計師：經濟[M]北京：</p><p>　　中國財政經濟出版社，2004．</p><p>　　【3】盛碧荷，肖萍建立和完善“三位一體”會計監(jiān)督體系</p><p>　　淺析[J]．陜西經貿學院，2001(2)．</p>&l