事務(wù)所審計任期對審計質(zhì)量的影響——基于事務(wù)所行業(yè)專門化的視角.pdf

1、從美國的安然、世通、施樂等大型公司的財務(wù)造假丑聞到我國銀廣夏、黎明股份、麥科特等上市公司的財務(wù)造假丑聞，審計質(zhì)量已成為社會公眾關(guān)注的焦點。安然公司的財務(wù)造假導致曾經(jīng)的“五大”會計師事務(wù)所之一的安達信會計師事務(wù)所破產(chǎn)，該事務(wù)所為安然公司提供了整整16年的審計服務(wù)。長審計任期是否會損害事務(wù)所的審計質(zhì)量已成為國內(nèi)外學者研究的熱點。2006年2月15日，新審計準則體系正式發(fā)布，風險導向?qū)徲嫶媪藗鹘y(tǒng)的審計方法，該方法對事務(wù)所在特定行業(yè)的專業(yè)勝任

2、能力提出了更高的要求，有助于我國事務(wù)所行業(yè)專業(yè)化的發(fā)展，行業(yè)專門化將成為會計師事務(wù)所未來發(fā)展的一個重要趨勢。此時，基于事務(wù)所行業(yè)專門化的視角研究審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系具有很重要的現(xiàn)實意義，為未來會計師事務(wù)所輪換制度的制定提供參考。
　　本文先從專業(yè)勝任能力和獨立性兩個角度分析行業(yè)專門化與非行業(yè)專門化事務(wù)所審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系，然后通過實證進行驗證。以2009-2011年國內(nèi)A股上市公司數(shù)據(jù)作為研究對象，使用盈余質(zhì)量作為審計質(zhì)

3、量的衡量標準，以會計師事務(wù)所在某一行業(yè)中行業(yè)市場份額（IMS）大于等于6%且該行業(yè)在事務(wù)所中行業(yè)組成份額（IPS）排名前五作為會計師事務(wù)所行業(yè)專門化的衡量指標，將樣本分為行業(yè)專門化樣本組和非行業(yè)專門化樣本組。研究發(fā)現(xiàn)：
　　（1）實現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所總體審計質(zhì)量高于沒有實現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所；
　?。?）實現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所，審計任期越長，審計質(zhì)量越低；
　?。?）沒有實現(xiàn)行業(yè)專門化的事務(wù)所，隨著審計任期的延長，審