JW集團(tuán)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的研究.pdf

1、JW集團(tuán)作為一個正處于發(fā)展壯大過程中的企業(yè)，面對變化多端的市場環(huán)境以及日趨擴(kuò)展的業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險隱患使得企業(yè)亟需一套良好的內(nèi)部控制制度來提前識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，提高管理效率。然而，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度在制度的設(shè)計及對制度的執(zhí)行上都存在一些漏洞和缺陷，使得內(nèi)部控制并不能完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效用?？v眼看去，像JW集團(tuán)這樣的企業(yè)還有很多，也越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制的建設(shè)已成為企業(yè)核心競爭力之一。
　　 我國經(jīng)濟(jì)在

2、近幾年內(nèi)高速發(fā)展，但由于我國內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制發(fā)展的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企業(yè)擴(kuò)張的速度，在這種速度差下，引發(fā)了一系列的問題，例如會計造假、侵占資產(chǎn)等舞弊行為，也造成了許多曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)瀕臨倒閉。內(nèi)部控制的缺失已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素。這些事實也證明了，企業(yè)想要安全、快速、健康地走可持續(xù)發(fā)展的道路，就必須有一套適合本企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制制度，一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度制度可以提高企業(yè)的工作效率、防止資金流失，使企業(yè)的日常經(jīng)營活動

3、在正常有序的狀況下進(jìn)行。正因為如此，我國企業(yè)對內(nèi)部控制的需求日益強列，也亟需尋找一套適合自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制模式的指引。
　　 本文以JW集團(tuán)為研究對象，截取采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了研究。論文結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制理論及財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)配套指引的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，對JW集團(tuán)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制做了深度剖析，并據(jù)此提出了采購與付款循環(huán)中存在的主要問題，包括:

4、請購制度的缺口、供應(yīng)商選擇及管理不善，審批機制不健全及執(zhí)行不力、入庫驗收環(huán)節(jié)有漏洞、沒有采購預(yù)算管理、未建立事后價格審查機制、應(yīng)付賬款管理不嚴(yán)、對非現(xiàn)貨供應(yīng)進(jìn)度的跟蹤管理不重視、沒有建立退貨業(yè)務(wù)流程及缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督制度等等，在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合相關(guān)圖表與數(shù)據(jù)，從JW集團(tuán)自身發(fā)展特點及需要出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的控制目標(biāo)，完善了采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度，并建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，以使企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境的變化。
　　 本文開篇簡要敘述了文

5、章研究的背景和研究意義，概述了文章的主要內(nèi)容和框架，闡述了文章的研究方法、創(chuàng)新點及不足，之后對JW集團(tuán)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹，包括:請購、供應(yīng)商選擇及管理、合同審批、驗收入庫、財務(wù)記錄、付款等幾個環(huán)節(jié)，并對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了評價，指出這些環(huán)節(jié)中的問題及不足，并闡述了這些問題及不足可能造成的后果。然后對JW集團(tuán)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與完善，從組織架構(gòu)優(yōu)化到采購制度梳理到內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，這一套優(yōu)

6、化及完善措施明確了企業(yè)的崗位職責(zé)，使員工及管理層都有章可循，有據(jù)可依;梳理了采購活動的業(yè)務(wù)流程，使采購行為科學(xué)合理，對避免采購業(yè)務(wù)中的監(jiān)管漏洞也起到了一定的作用;能更好的識別并規(guī)避風(fēng)險，減少因風(fēng)險帶來的損失;使企業(yè)內(nèi)部控制能不斷進(jìn)行自身修復(fù)與完善。這些措施包括采購與付款組織架構(gòu)的完善，主要有:新增部門、對采購部進(jìn)行細(xì)分、建立崗位職責(zé)說明書;對采購與付款流程的梳理，主要有:建立采購預(yù)算管理制度、對請購環(huán)節(jié)的梳理、供應(yīng)商選擇及管理的梳理，建

7、立供應(yīng)商評分體系、審批環(huán)節(jié)的梳理，合理設(shè)置審批權(quán)限、入庫環(huán)節(jié)的梳理、嚴(yán)格管理應(yīng)付賬款、建立退貨流程等，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及控制目標(biāo)建立了一套內(nèi)部監(jiān)督機制，由監(jiān)督工作和建立評價體系兩個方面組成。監(jiān)督工作包括持續(xù)監(jiān)督和專項監(jiān)督，評價體系包括對內(nèi)部控制評價的方法及對內(nèi)控缺陷的認(rèn)定和報告。這些措施使得企業(yè)能更好地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
　　 本文不僅為JW集團(tuán)建立了一套適合于本企業(yè)發(fā)展特點的采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度及監(jiān)督體系，對于我國其他企業(yè)內(nèi)部