我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度研究.pdf

1、2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）標志著我國內外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。新法特設稅收優(yōu)惠一章，形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠新格局。然而我國的稅收優(yōu)惠法律體系還不健全，或多或少存在瑕疵。隨著產(chǎn)業(yè)結構升級、世界經(jīng)濟一體化進程加快，尤其是在全球危機之后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度面臨許多新的問題，亟需進一步完善。因此，深入研究我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度，認識并逐步消除其存在的弊端，進而健全相

2、關的法律制度，具有重要意義。
　　本文運用經(jīng)濟法的基本原理，深入研究與探討企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度，全文共分為四章。
　　第一章為我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的概述，主要闡釋稅收優(yōu)惠法律制度的定義、性質、確立依據(jù)、優(yōu)惠形式及其與企業(yè)發(fā)展的關系，重點講述稅收優(yōu)惠法律制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用。
　　第二章深入闡述企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的理論基礎:一方面確立企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的基本理念——社會利益本位理念、社會正義理念及和諧

3、社會理念;另一方面從企業(yè)所得稅優(yōu)惠遵循的基本原則入手，分析其正當合理性，提出將宏觀調控原則定位為輔助性原則，指出稅收優(yōu)惠應兼顧稅收公平原則與效率原則，并引入比例原則作為衡量標準，實現(xiàn)優(yōu)惠制度的合理性。
　　第三章梳理我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的發(fā)展階段，概括現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的具體內容，分析稅制改革中的特點及價值的轉變。在理論闡述的基礎上，重點對我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度進行了分析，指出其存在的不足:首先，立法上不

4、完善，如稅優(yōu)惠法律制度數(shù)量分布不合理、缺少原則性規(guī)范和價值性規(guī)范;其次，具體內容設置上不科學，如稅收優(yōu)惠對象設置缺少公平性、優(yōu)惠方式較為單一、產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠法律制度設定不科學以及部分具體內容設定上不符合效率原則;再者，制度執(zhí)行中存在缺陷，如稅收優(yōu)惠沒有客觀指標予以約束、缺乏有力的稅收優(yōu)惠違規(guī)懲罰機制。
　　第四章針對上述問題提出完善建議:首先，完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠的立法制度，包括補充原則性規(guī)范與價值性規(guī)范，合理配置中央立法權與地方立