董事會特征對內部控制審計質量的影響研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、近年來,資本市場較活躍,然而層出不窮的造假案件,企業(yè)會計信息失真、內部控制失控導致大批企業(yè)倒閉,投資者利益遭到損失。會計師事務所作為防范企業(yè)舞弊、保證經濟安全的第三方審計機構,其審計師的信譽與獨立性受到質疑,人們擔憂審計師提供的審計報告的質量。實務界和理論界開始重視內控審計。2010年4月五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》要求審核員對公司進行內部控制審計,規(guī)定自2011年起在境內外同時上市的公司中實施內部控制審計制度,并于2012

2、年起在上海深圳A股主板的所有上市公司中實施。該事件表明我國越來越重視企業(yè)的內部控制機制,重視企業(yè)自身的治理機構。股東與管理層之間的聯(lián)系是董事會,它作為公司治理的核心,決策公司的發(fā)展戰(zhàn)略,對公司經營管理發(fā)揮監(jiān)督作用,同時其運作的有效程度會對審計服務產生不同的需求。本文的目的是專注于董事會的背景特征對內部控制審計質量治理機制影響的研究。
  首先根據博弈理論,基于供需雙重維度,本文分別選取內控審計意見和內控審計費用來反映內部控制審計質

3、量;同時,基于高層梯隊理論,從董事會成員的專業(yè)背景、受教育程度、董事會參與會議、獨立董事的所有權、董事薪酬五個方面來分析其對內部控制審計質量的影響。以自2011年開始在中國注冊會計師網上披露內部控制審計質量報告的上市公司為樣本,采用logistic模型和多元線性回歸模型共同驗證地進行實證分析,探討董事會相關特征如何影響內部控制審計質量。
  本文的研究結果是董事會相關專業(yè)背景與內控審計質量存在不顯著的正相關關系;董事會成員的學歷背

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