基于財務(wù)指標(biāo)的財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險的定量評估.pdf

1、基于財務(wù)指標(biāo)的財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險的定量評估摘要現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且燥L(fēng)險分析為基礎(chǔ)的，重大錯報風(fēng)險在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛刑幱诤诵牡匚弧徲嬞Y源的分配和程序的設(shè)計、實施等由財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估決定，而重大錯報風(fēng)險能否得到準(zhǔn)確評估則取決于評估所采用的方法。對于投資者、審計師和監(jiān)管者如何能有效地識別和評估重大錯報風(fēng)險解決這個問題對資本市場的有效運作至關(guān)重要。已有研究主要從理論分析的角度采用定性的方法進(jìn)行評估，少有通過實證分析進(jìn)行定量評估的

2、研究。本文在對現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和理論分析的基礎(chǔ)上，以20092011年滬深兩市存在重大錯報的A股上市公司及其配對非重大錯報公司作為訓(xùn)練樣本，采用條件Logistic模型實證分析重大錯報與財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系。其次，利用篩選出的財務(wù)指標(biāo)建立了Logistic評估模型，并根據(jù)模型評估結(jié)果分別在90％和95％的合理保證水平下，將重大錯報風(fēng)險劃分為三個等級，即高風(fēng)險、低風(fēng)險和中等風(fēng)險。然后本文利用2012年的數(shù)據(jù)作為檢測樣本，對所構(gòu)建的模型識別能

3、力進(jìn)行檢驗。最后，本文對研究結(jié)果進(jìn)行分析，并對模型的預(yù)期使用者提出相關(guān)建議，同時指出本文的研究不足以及后續(xù)研究方向。本文的研究得出以下結(jié)論：(1)財務(wù)指標(biāo)對重大錯報風(fēng)險具有表征作用。重大錯報公司和非重大錯報公司的財務(wù)指標(biāo)之間存在顯著差I(lǐng)THEQUANTITATIVEASSESSMENTOFRISKoFMATERIALMISSTATEMENToFFINANCIALSTATEMENTSBASEDoNFINANCIALINDICAToRSAB

4、STRACTModemrisk—orientedauditiSbasedonriskassessmentRiskofmaterialmisstatementisatthecoreofthemodemrisk—orientedaudit，thustheallocationofauditresourcesisdeterminedbytheassessedrisklevelofmaterialmisstatement、Ⅳhethertheri

5、skofmaterialmisstatementwillbeevaluatedaccuratelydependsonthemethodsofevaluationHowbestcaninvestors，auditorsandregulatorsdetectmisstatementsAddressingthisquestionisofcriticalimportancetotheefficientfunctioningofcapitalma

6、rketsPreviousresearchfocusedmainlyonthequalitativeassessmentthroughtheoreticalanalysisThereislittleresearchonquantitativeevaluationbyusingthemethodofempiricalresearchBasedonsortingoutthecurrentstudiesandtheoreticalanalys