內(nèi)部控制缺陷披露對審計延遲的影響研究.pdf

1、美國證券交易委員會于2003年6月正式實(shí)施SOX法案。SOX法案409條款要求證券交易委員會監(jiān)督上市公司盡早披露財務(wù)狀況和經(jīng)營情況相關(guān)的重大改變信息。于是,美國證券交易委員會要求從2003年起分階段縮短10-Ks報告的截止日期。由于404條款的實(shí)施顯著增加了審計延遲,為提高審計效率,PCAOB于2007年頒布了審計準(zhǔn)則第5號代替了于2004年頒布的審計準(zhǔn)則第2號,該準(zhǔn)則允許同一家事務(wù)所對公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)進(jìn)行

2、有效整合,還鼓勵外部審計師依賴內(nèi)部控制審計的結(jié)論,爭取盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。
　　我國自2012年1月1日起,在主板國有控股上市公司開始強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,審計師參照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號——利用內(nèi)部審計人員的工作》規(guī)定的內(nèi)容對他人工作的客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價,確定對他人工作利用程度,進(jìn)而提高審計效率。
　　在報表使用者看來,提高財務(wù)信息的及時性增加了財務(wù)信息的價值,已有研究也發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告的及時性影

3、響了證券價格及其預(yù)期回報,這說明財務(wù)信息及時性的重要性。因而,希望向市場傳達(dá)利好消息的上市公司也紛紛給其審計師施加時間壓力,要求其盡可能縮短年度報告審計的時間。
　　鑒于SOX法案的實(shí)施對審計報告的及時性產(chǎn)生了極大的影響,本文研究我國開始強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系時期,詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷對審計工作的影響,這具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文以2012年強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的799家和2011年相同的公司為研究對象,

4、實(shí)證檢驗(yàn)了強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系前后,樣本公司審計延遲的變化。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):在控制其他變量之后,第一年強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的公司審計延遲縮短了9天,這表明這些公司提高了我國財務(wù)信息披露的及時性。本文以2012年納入強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的799家公司為研究對象,進(jìn)一步檢驗(yàn)了審計延遲縮短的影響因素,研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)在內(nèi)部控制自我評價報告中披露了具體內(nèi)容內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)歷了較短的審計延遲;(2)相對2012實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的