審計報告準則修訂、審計質(zhì)量與審計收費——基于新審計報告準則實施的研究.pdf

1、審計報告是投資者進行決策的重要依據(jù)，現(xiàn)行的審計報告最大的缺陷是信息含量不夠，財務(wù)信息使用者做出決策所需要的信息與所獲得的信息之間存在差距。于是，國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)以財務(wù)信息使用者利益為導向?qū)徲媹蟾婺Ｊ竭M行變革，于2015年公布了新修訂的審計報告準則。
　　我國于2016年12月23日也發(fā)布了修訂后的審計報告準則，與IAASB審計報告準則基本保持一致，實現(xiàn)國際趨同。自2017年1月1日起，該準則首先在A+H股和

2、純H股上市公司實行;并于2018年1月1日擴大到所有被審單位?；诖耍疚睦美碚摲治?、實證分析與案例分析相結(jié)合的方法，在新審計準則實施的背景下，研究新審計報告準則的實施對審計質(zhì)量與審計收費的影響。
　　在理論分析部分，首先介紹了審計報告準則變革的內(nèi)容與特征，即新審計報告準則增加了“關(guān)鍵審計事項”和“其他信息”，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營，調(diào)整了審計報告結(jié)構(gòu)，提高了審計報告的信息含量和審計透明度;然后分析了審計質(zhì)量與審計收費的相關(guān)影響因素;最后

3、，在這二者基礎(chǔ)上，分析了新審計報告準則對審計質(zhì)量與審計收費的影響，新準則要求披露審計師所實施的重要審計程序和職業(yè)判斷，使得注冊會計師的工作受到公眾的檢驗，因此，為了應(yīng)對增加的審計風險，注冊會計師會更加勤勉盡責，提高審計質(zhì)量，增加審計投入，審計收費也會隨之提高?；谏鲜鲅芯?，提出了本文的兩個假設(shè)，即新審計報告準則會提高審計質(zhì)量和審計收費。
　　在實證部分，本文以2016年A+H股和純A股主板上市公司為樣本，分別借鑒了修正Jones模

4、型和Simunic模型對審計質(zhì)量與審計收費進行考察，實證檢驗了實施新審計報告準則與未實施新準則的上市公司，結(jié)果發(fā)現(xiàn)在二者審計質(zhì)量與審計收費上有顯著差異。從而，論證了新審計報告準則的執(zhí)行在一定程度上提高了審計質(zhì)量與審計收費。
　　在案例分析部分，本文以一大智慧審計失敗的案例對實證結(jié)論進行反向驗證，如果事務(wù)所實施了新審計報告準則，為了降低審計風險，需要做出更準確的職業(yè)判斷，獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，提高了審計質(zhì)量，審計成本也隨之上升。