上市公司資產(chǎn)減值會計政策執(zhí)行效果研究.pdf

1、2006年2月15日財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》，新增了《企業(yè)會計準則第8號--資產(chǎn)減值》。該準則是在充分考慮我國國情和與國際會計準則接軌的現(xiàn)實環(huán)境下頒布的，既考慮了資產(chǎn)減值會計理論的合理性，又明確“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”，為抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準則進行盈余管理提供了制度支持。
　　 從理論上講，資產(chǎn)減值的本質(zhì)是對宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身經(jīng)濟因素影響的一種反映。那么，面對新資產(chǎn)減值準則的相關(guān)規(guī)定，上市公

2、司執(zhí)行資產(chǎn)減值會計政策的行為在準則實施前后是否會發(fā)生變化?在新準則實施后的第二年，我國便遭遇了全球性金融危機，金融危機使得上市公司出現(xiàn)了多種資產(chǎn)減值跡象。在這一特殊背景下，上市公司資產(chǎn)減值會計政策的執(zhí)行效果是否會發(fā)生變化，新資產(chǎn)減值準則能否有效遏制上市公司的盈余管理?
　　 本文以2005-2009年滬市A股上市公司資產(chǎn)減值會計信息為樣本，采用統(tǒng)計分析和案例分析相結(jié)合的方法，分析上市公司資產(chǎn)減值會計政策的執(zhí)行特點，特別關(guān)注在金融

3、危機這一特殊背景下的變化，進而驗證新資產(chǎn)減值準則的執(zhí)行效果。該研究對客觀認識資產(chǎn)減值會計行為特點，為會計改革和會計監(jiān)管提供有力研究支持。
　　 研究發(fā)現(xiàn)：新資產(chǎn)減值準則在實施過程中能夠真實地反映資產(chǎn)的質(zhì)量，并且也反映出了一定的行業(yè)特性；然而新資產(chǎn)減值準則并不能完全遏制上市公司的盈余管理：一是在資產(chǎn)減值準則實施后，上市公司表現(xiàn)出了對準則變更的適應(yīng)性，二是長期資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)銷仍可以成為利潤操縱的手段，三是通過案例分析，本文找到了借