關聯方交易財務舞弊及其審計風險防范對策研究——以上海家化為例.pdf

1、對于上市公司的財務舞弊現象，一直是經濟研究的熱點。而這一財務舞弊慣用伎倆——關聯方交易，更值得深究。1999年被揭露的“銀廣夏案件”是我國上市公司進行財務舞弊的開端，這一事件使得國內外都十分震驚，開啟了對財務舞弊研究的開端，對我國社會主義市場經濟秩序的影響是十分巨大的。此后，上市公司財務舞弊事件層出不窮，如2014年的“萬福生科”財務造假案例，2015年2月上海證監(jiān)局揭發(fā)“神開股份”事件。這些財務舞弊事件損害了我國市場經濟的發(fā)展，導致財

2、務舞弊事件的屢禁不止，加大了審計人員的工作量和工作難度。這些都說明部分審計機構在審計風險防范與控制上仍存在著較大的缺陷和隱患，這必須引起審計理論界和執(zhí)業(yè)實務界的高度關注和重視。
　　關聯方交易財務舞弊的產生既有有利的一面，又有其自身的弊端：一方面，上市公司可以通過合理利用相關資源的方式來縮減其自身的交易中所要花費的成本，增加收入，簡化交易程序，使審計工作變得簡單化，使資本運作效率得到提高；弊端在于關聯方交易的價格是由關聯企業(yè)雙方決

3、定的，因此這個價格是非公允價格，這就為上市公司隱瞞利潤、偷稅漏稅和非法轉移財產等非法行為披上了一個合法的外衣。我國缺乏相應的法律法規(guī)，對于正確規(guī)范關聯方交易缺乏一個良好的約束機制，這為上市公司的財務舞弊行為提供了合適的外部環(huán)境。經過查看和分析之后，可以看出這些上市公司的手段手法類似，都是運用關聯方來掩飾自己的非法交易。所有這些現象都在警示我們:部分審計機構在審計風險防范與控制上仍存在著較大的缺陷和隱患，這必須引起審計理論界和執(zhí)業(yè)實務界的

4、高度關注和重視。本文通過理論與案例的結合，研究了上海家化隱瞞關聯方交易財務舞弊事件。具體分析了上市公司進行舞弊的手段即年報中隱瞞關聯方交易和財務報表造假，并介紹了上海家化最大的關聯方——滬江日化。為此提出了相關整改建議和措施，從而降低上市公司的審計風險，活躍市場經濟。
　　根據我國目前所面臨的情況，本篇文章參考了國內外學者們的研究成果，對上市公司的關聯方交易進行了研究。首先，研究了關聯方及審計風險相關概念界定及基礎理論，然后探討了